Заказать звонок Написать письмо
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Улица 1905 года 8 (495) 287-60-01
Невский проспект 8 (812) 612-00-71

Холдинговые юрисдикции: сравнительные характеристики

Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие ставки налога для иностранных предприятий, которые получают доходы в виде дивидендов, роялти или процентов из источников в Российской Федерации и не образуют постоянного представительства:

  • для дивидендов – 15%,
  • роялти и процентов – 20%.

Если же предприятие является налоговым резидентом в государстве, с которым Россия имеет действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, то, как правило, применяются пониженные ставки. Ниже дана краткая налоговая характеристика наиболее популярных холдинговых юрисдикций.

Налог у источника выплаты при перечислении дивидендов из России
Корпоративный налог на дивиденды в стране регистрации холдинга
Налог у источника при выплате дивидендов акционерам холдинга
Общая ставка корпоративного налога
Кипр 5 % (при вкладе в капитал не менее 100000 EUR);
10% в иных случаях
0% 0% 12,5%
Дания 10% 24,5%. Освобождение от налогообложения при соблюдении следующих условий:
  • доля получающей дивиденды компании составляет не менее 10%;
  • дочерняя компания находится в Европейской экономической зоне (ЕС+Лихтенштейн, Норвегия и Швейцария), т.е. на нее распространяется Директива о дочерних и материнских компаниях, либо в стране, с которой у Дании заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Соглашение с РФ заключено.

27% за исключением следующих случаев:
  • если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрена иная ставка;
  • налогообложение отсутствует, если на дивиденды распространяется Директива ЕС/ ЕЭЗ (ЕС+Лихтенштейн, Норвегия и Швейцария) о дочерних и материнских компаниях и доля получающей дидиденды компании составляет не менее 10%.
24,5%
Нидерланды 5% (при вкладе в капитал не менее 75000 ЕВРО и доле в капитале не менее 25%);
10% (в иных случаях)
25%. Освобождение от налогообложения при соблюдении следующих условий:
  • Нидерландская холдинговая компания должна владеть, по крайней мере, 5 % акций дочерней компании.
  • Акции должны находится в собственности холдинговой компании с начала финансового года для налогового освобождения дивидендов текущего года.
  • Прибыль дочерней компании облагается налогами юрисдикции регистрации независимо от уровня налоговых ставок.
  • Холдинговая компания принимает активное участие в управлении дочерней компанией.
  • Дочерняя компания не должна являться компанией портфельного инвестирования, освобожденной от налогообложения (tax exempt portfolio company).
  • Отношение заемных средств дочерней компании (в том числе полученных от холдинговой компании-учредителя) к собственным средствам не должно превышать уровня 85/15.
15% за исключением следующих случаев:
  • Если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрена иная ставка.
  • Если получатель дивидендов является резидентом соответствующей страны ЕС и к нему применяется Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях.
25%
Люксембург (SOPARFI) 5% (если получатель владеет не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и инвестировал в него не менее 80000 EUR или эквивалентную сумму в рублях);
15% в остальных случаях
29,22%. Освобождение от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:
  • SOPARFI владеет минимум 10% дочерней компании
    (или 1,25 млн. Евро в инвестициях).
  • Дочерняя компания может быть резидентной или
    нерезидентной, но должна облагаться налогом по
    ставке не ниже 11%.
  • Минимальное долевое участие в дочерней компании
    в течении не менее 12 месяцев.
15% за исключением следующих случаев:
  • Если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрена иная ставка.
  • Если получатель дивидендов является резидентом соответствующей страны ЕС и к нему применяется Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях.
29,22%

Великобритания 10% Общая ставка корпоративного налога.

Однако применяется система налогового кредита: налоги, уплаченные дочерней компанией в своей стране, могут быть зачтены при уплате налога в Великобритании. К зачету принимаются налог у источника, возникающий при переводе дивидендов в холдинг, и налог на прибыль. Если "дочка" находится в стране, где ставки этих налогов достаточно высоки, их зачет может оказаться равнозначным полному освобождению от уплаты налога в Великобритании.

Обязательное условие: холдинг должен контролировать не менее 10% акций дочерней компании.

0% 21% (с 01.04.2015 - 20%)
Швейцария 5% (при вкладе в капитал не менее 200 тыс. швейцарских франков и доле участия не менее 20%);
15% в остальных случаях
0% 35% за исключением применения Директивы ЕС о дочерних и материнских компаниях.

Швейцарские налоговые органы применяют данную Директиву лишь тогда, когда предприятие ЕС (например, на Кипре) имеет достаточное присутствие в стране регистрации(т. е. реальный офис, управляющих и прочие формальные и неформальные признаки полностью оборудованного и реально функционирующего офиса).

Эффективная ставка может составлять от 11,48% до 24,43% в зависимости от кантона

Дополнительная информация:

  1. Как видно из таблицы, большинство налоговых соглашений России предусматривают освобождение от налогообложения в РФ доходов, выплачиваемых в качестве роялти из России за рубеж. Но данные доходы облагаются налогом за рубежом согласно стандартным ставкам.
  2. Директива ЕС о дочерних и материнских компаниях. Согласно ее положениям дивидендные выплаты, осуществляемые в отношении европейской холдинговой компании ее дочерней компанией-резидентом ЕС, освобождаются от обложения налогом у источника при условии, что компания прямо владеет минимум 10% капитала европейской дочерней компании. В некоторых странах необходимо обеспечить длительность владения - на протяжении не менее чем 1 года или двух. Также во многих странах компания-холдинг должна доказать, что она, во-первых, является бенефициарным владельцем дивидендов и, во-вторых, не контролируется прямо или косвенно нерезидентами ЕС.



Сейшелы
от 450 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1500 $

Латвия
от 500 €

Ирландия
от 1250 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 1900 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $

Оставьте Ваше сообщение:

Мы свяжемся с Вами в ближайшее время.
 
Выберите офис для обращения*
Имя*
Е-mail*
Телефон (не обязательно)
Ваше сообщение*
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*

* - Поля, обязательные для заполнения