Заказать звонок Написать письмо
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Пушкинская 8 (495) 287-60-01
Невский проспект 8 (812) 612-00-71

Суд признал обратный выкуп акций у акционера-офшорной компании схемой по уклонению от уплаты налогов

Суд признал обратный выкуп акций у акционера-офшорной компании схемой по уклонению от уплаты налогов

09.08.2018

Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции в части признания реального характера сделки по обратному выкупу российским акционерным обществом (далее – АО) своих акций у ее единственного акционера-офшорной компании и квалифицировал ее как схему уклонения от уплаты налогов.

Фабула дела. Российское АО, изначально имевшее в своем составе несколько акционеров, само выкупило их акции в соответствии с нормами Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и затем реализовало все эти акции в пользу иностранной организации, зарегистрированной в офшорной юрисдикции Сент-Китс и Невис. Эта иностранная организация таким образом стала единственным акционером российского АО с долей 100 %.

Налоговый орган обратился в суд с требованием взыскания неуплаченного налога на прибыль организаций, который должен был быть удержан российским АО у источника выплаты дохода и перечислен в бюджет. Нормативным обоснованием этого требования стала норма пп. 2 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в соответствии с которой доходы иностранных организаций, полученные от источников в РФ при распределении прибыли российских организаций, облагаются налогом на прибыль в РФ.

Налоговым органом было установлено, что на момент обратного выкупа акций у российского АО имелись значительные остатки нераспределенной прибыли, подлежащей налогообложению в случае ее распределения. Для целей вывода части прибыли в офшорную компанию без уплаты налога на прибыль была выбрана схема по обратному выкупу акций российским АО у ее единственного акционера, т.к. в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ доходы иностранных организаций от продажи их имущества в РФ не подлежат обложению налогом у источника выплаты.

По мнению налогового органа, реальной целью сделки было уклонение от уплаты налогов, т.к. некоторые приведенные им доказательства свидетельствовали о подконтрольности как российского АО, так и офшорной компании, одному и тому же физическому лицу. Суд первой инстанции отказал в удовлетворении требований о взыскании неуплаченных сумм по налогу на прибыль, сочтя недоказанным факт подконтрольности участвующих в сделке по обратному выкупу акций лиц одному и тому же контролирующему лицу.

Выводы суда апелляционной инстанции. При повторном рассмотрении дела суд апелляционной инстанции согласился с доводами налогового органа о намерении российского АО получить необоснованную налоговую выгоду в результате обратного выкупа акций у единственного акционера. При этом, оценив доказательства налогового органа, суд апелляционной инстанции признал их достаточными для подтверждения факта подчиненности российской АО и иностранной организации-акционера одному и тому же контролирующему лицу, которое в действительности имело возможность влиять на согласование сделки с обеих сторон.

Важным оказалось и то обстоятельство, что при отмене решения суда первой инстанции вышестоящий судебный орган руководствовался доводом об отсутствии у иностранной организации фактического права на полученный доход (далее – ФПД): акционер (офшорная компания) имел ограниченные полномочия для распоряжения доходом, не принимал решения об его использовании или дальнейшем перечислении и при этом не осуществлял практически никаких иных операций по получению иных доходов.

Помимо этого, при рассмотрении дела в апелляционной инстанции судом был отвергнут довод российской АО, в соответствии с которым ее действия не могут расцениваться как направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, так как само АО не выступало ни в качестве получателя дохода, ни в качестве налогоплательщика в отношении такого дохода. Суд поддержал мнение налогового органа о том, что необоснованная налоговая выгода может быть получена в том числе как результат уклонения налогового агента от его обязанностей.

Отметим, что данное дело является первым в российской судебной и арбитражной практике, когда налоговый спор возник по поводу обратного выкупа акций российской организацией у своего акционера. Как правило, ранее подобные сделки не вызывали подозрений у налоговых органов и не проверялись до определенной степени глубоко.

Особенностью рассматриваемого спора стало также нестандартное применение концепции ФПД: она была разработана для целей правомерной реализации соглашений об избежании двойного налогообложения и, соответственно, применялась судебными органами исключительно в спорах по поводу применения таких соглашений. Тем не менее, в рассматриваемом деле налоговый орган применил концепцию ФПД как основу для признания сделки схемой по уклонению от уплаты налогов. Концепция ФПД не является в той или иной степени относимой к предмету спора, что может оставить пространство для оспаривания доводов налогового органа при дальнейшем рассмотрении дела.

Подробнее см. Постановление 7 Арбитражного Апелляционного Суда от 24.07.2018 по делу № А03–21974/2017.

Теги: Оффшоры

Возврат к списку



Сейшелы
от 450 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1500 $

Латвия
от 500 €

Ирландия
от 1250 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 1900 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $

Оставьте Ваше сообщение:

Мы свяжемся с Вами в ближайшее время.
 
Выберите офис для обращения*
Имя*
Е-mail*
Телефон (не обязательно)
Ваше сообщение*
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*

* - Поля, обязательные для заполнения