Заказать звонок Написать письмо
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Улица 1905 года 8 (495) 287-60-01
Невский проспект 8 (812) 612-00-71

Принято Постановление Правительства об автоматическом обмене финансовой информацией

Принято Постановление Правительства об автоматическом обмене финансовой информацией

05.07.2018

19 июня 2018 г. было официально опубликовано Постановление Правительства РФ от 16 июня 2018 г. № 693 «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)» (далее – Постановление 693). Данный документ стал еще одним шагом на пути к интеграции в процесс автоматического обмена финансовой информацией о счетах резидентов с налоговыми органами иностранных государств.

Автоматический обмен информацией о финансовых счетах (далее - автообмен) будет осуществляться в рамках участия РФ в Многостороннем соглашении компетентных органов (Multilateral Competent Authority Agreement, далее - MCAA) с другими государствами-участниками этого соглашения. Его целью является обеспечение возможности компетентных органов одних государств получать информацию о финансовых счетах своих резидентов от финансовых организаций других государств-участников МСАА.

Первым этапом интеграции РФ в процесс автообмена стало подписание и ратификация МСАА. Затем было инициировано изменение налогового законодательства в РФ для целей введения определения самого понятия автообмена и иных связанных с ним понятий, а также обязанностей участников автообмена, необходимых для имплементации положений МСАА. Данные изменения содержатся в главах 20.1 и 20.2 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), введенными Федеральным законом от 27.11.2017 N 340-ФЗ.

Наконец, третьим этапом интеграции РФ в процесс автообмена стало принятие Правительством РФ нового подзаконного акта, детально регламентирующего особенности, порядок и процедуру предоставления информации в рамках автообмена. Рассмотрим этот документ подробнее.

Постановление 693 регулирует процедуру сбора и передачи налоговым органам (а именно ФНС России) информации о клиентах российских организаций финансового рынка (далее – ОФР), если такие клиенты (их выгодоприобретатели или контролирующие лица) являются налоговыми резидентами иностранных государств.

Клиентом ОФР для целей автообмена считается физическое или юридическое лицо, заключившее с ОФР договор оказания финансовых услуг следующего вида:

  • договор банковского счета (вклада);
  • договор добровольного страхования жизни;
  • договор о брокерском обслуживании;
  • договор доверительного управления имуществом (в том числе договор доверительного управления паевым инвестиционным фондом, присоединение к которому осуществляется путем приобретения инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда);
  • договор депозитарного обслуживания;
  • пенсионный договор;
  • договор с центральным контрагентом об оказании финансовых услуг;
  • договор инвестиционного товарищества или иной договор, в рамках которого организация финансового рынка принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для осуществления сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.

Напомним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 142.1 НК РФ следующие российские организации признаются ОФР:

  • кредитные организации;
  • страховые компании;
  • участники рынка ценных бумаг;
  • управляющие по договору доверительного управления имуществом;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • акционерные инвестиционные фонды;
  • управляющие компании инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда, центральные контрагенты;
  • управляющие товарищи инвестиционного товарищества;
  • иные организации или структуры без образования юридического лица (далее – СБОЮЛ), принимающие от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования или осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.

В соответствии с Приложением № 2 к Постановлению 693 при установлении налогового резидентства своего клиента ОФР обязаны анализировать следующие признаки:

  • для физических лиц:

    а) идентификация соответствующего лица как налогового резидента иностранного государства;
    б) адрес места фактического проживания или почтовый адрес в иностранном государстве;
    в) номер телефона в иностранном государстве при отсутствии номера телефона в РФ;
    г) постоянное поручение на перечисление средств (за исключением банковского вклада) на счет или адрес в иностранном государстве;
    д) доверенность или право подписи, предоставленные лицу, проживающему в иностранном государстве;
    е) адрес до востребования в иностранной юрисдикции (в отсутствии иного адреса в отношении данного клиента, выгодоприобретателя или контролирующих лиц).
  • для юридических лиц и СБОЮЛ:

    а) местом инкорпорации (учреждения) такого лица является иностранное государство;
    б) имеется адрес (в том числе адрес головного офиса, адрес органа управления или управляющей структуры) в иностранном государстве;
    в) имеется адрес лица, исполняющего функции по управлению структурой без образования юридического лица, в иностранном государстве.

Таким образом, если ОФР установила статус клиента, выгодоприобретателя или контролирующего лица как резидента иностранного государства, то у ОФР возникает обязанность по сбору и предоставлению ФНС России определенной информации. В соответствии с разделом II Постановления 693, такая информация подразделяется на несколько групп:

Сведения об ОФР и общие сведения
Информация о клиенте, являющемся резидентом иностранного государства (для физических лиц)
Информация о клиенте, являющемся резидентом иностранного государства (для юридических лиц)
Информация о договоре оказания финансовых услуг
а) наименование ОФР;
б) ОГРН ОФР;
в) ИНН ОФР;
г) контактные данные лица, уполномоченного представлять сведения от имени ОФР;
д) отчетный период.
а) фамилия, имя и отчество (при наличии);
б) дата и место рождения;
в) адрес места жительства (регистрации) или места пребывания;
г) государство (территория) налогового резидентства;
д) ИНН в государстве налогового резидентства.
а) наименование;
б) адрес в стране регистрации;
в) государство (территория) налогового резидентства;
г) ИНН в государстве налогового резидентства.
а) номер и дата открытия счета или номер и дата договора, иная идентифицирующая информация о договоре, а также вид и валюта договора (счета);
б) стоимость договора, определяемая в зависимости от вида финансовой услуги, оказываемой ОФР (остаток по счету).

При этом, если клиент-юридическое лицо признается пассивной нефинансовой организацией, то ОФР обязана определить налоговое резидентство контролирующих такого клиента лиц вне зависимости от налоговой резидентности самого клиента, и при необходимости передать информацию налоговому органу.

Контролирующими лицами для целей автообмена в соответствии с пунктом 7 статьи 142.1 НК РФ являются физические лица, которые «в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеют (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом либо имеют возможность контролировать действия клиента».

Пассивными нефинансовыми организациями для целей автообмена признаются юридические лица, не менее 50% доходов которых получены от пассивной деятельности, а именно:

  • дивиденды;
  • процентный доход (или иной аналогичный доход);
  • доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества;
  • доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
  • периодические страховые выплаты (аннуитеты);
  • превышение доходов над расходами в результате осуществления операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (за исключением доходов, полученных в результате осуществления основной деятельности);
  • превышение доходов от операций с иностранной валютой (положительные курсовые разницы) над расходами от операций с иностранной валютой (отрицательные курсовые разницы);
  • доходы, полученные в рамках договора добровольного страхования жизни;
  • иные аналогичные доходы.

Отчетным периодом в отношении предоставляемой ОФР финансовой информации в отношении своих клиентов является календарный год. Первым отчетным периодом является 2017 календарный год. При этом, ОФР будут обязаны собрать и предоставить ФНС России информацию о клиентах, являющихся резидентами иностранных государств и ранее заключившим договор об оказании финансовых услуг, в срок до 31 июля 2018 года:

  • для физических лиц, если стоимость договора оказания финансовых услуг, заключенного ими с ОФР, или остаток по счетам превышает 1 000 000 долларов США (или эквивалент в другой валюте);
  • для юридических лиц и СБОЮЛ, если стоимость договора оказания финансовых услуг, заключенного ими с ОФР, или остаток по счетам превышает 250 000 долларов США (или эквивалент в другой валюте).

Если стоимость договора оказания финансовых услуг, ранее заключенного физическим лицом с ОФР, или остаток по счетам не превышает 1 000 000 долларов США, то ОФР обязаны предоставить ФНС России информацию о клиенте не позднее 31 мая 2019 года. Если стоимость договора оказания финансовых услуг, ранее заключенного юридическим лицом с ОФР, или остаток по счетам не превышает 250 000 долларов США, то ОФР обязаны предоставить ФНС России информацию о клиенте не позднее 31 мая 2020 года.

В отношении новых клиентов (как физических, так и юридических лиц) ОФР обязаны предоставлять информацию ФНС России не позднее 31 мая года, следующего за отчетным. Во всех случаях информация направляется в электронном виде через специальный сервис на веб-сайте ФНС. В качестве подтверждения получения информации служит квитанция о приеме, дата квитанции считается датой фактического получения информации ФНС России от ОФР. При отсутствии оснований для отказа в приеме документов, налоговый орган обязан выпустить квитанцию о приеме и отправить ее ОФР в течение 1 рабочего дня.

Постановление 693 вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, а именно 19 июля 2018 года. По информации, размещенной на интернет-портале ФНС России, налоговый орган готов принимать информацию от ОФР о клиентах (о контролирующих их лицах или выгодоприобретателях), являющихся резидентами иностранных государств, начиная с 17 июля 2018 года.

Теги: обмен информацией, законодательство РФ

Возврат к списку



Сейшелы
от 450 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1500 $

Латвия
от 500 €

Ирландия
от 1250 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 1900 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $

Оставьте Ваше сообщение:

Мы свяжемся с Вами в ближайшее время.
 
Выберите офис для обращения*
Имя*
Е-mail*
Телефон (не обязательно)
Ваше сообщение*
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*

* - Поля, обязательные для заполнения