Заказать звонок Написать письмо
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Пушкинская 8 (495) 287-60-01
Невский проспект 8 (812) 612-00-71

Минфин разъяснил вопросы удержания в РФ налога у источника при выплатах британскому партнерству

Минфин разъяснил вопросы удержания в РФ налога у источника при выплатах британскому партнерству

08.08.2017

В письме от 10 июля 2017 г. № 03-08-05/43406 Минфин России рассмотрел вопрос о возможности применения Конвенции об избежании двойного налогообложения между Россией и Великобританией 1994 г. при выплатах из России лицензионных платежей в адрес британского партнерства с ограниченной ответственностью (например, в форме LLP или LP). Изложенная в письме информация касается не только лицензионных платежей, но и любых других категорий пассивных доходов.

Статьей 1 указанной Конвенции предусмотрено, что Конвенция применяется к лицам с постоянным местопребыванием в одном или обоих Договаривающихся Государствах, а термин «лицо» включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц, за исключением партнерства.

Это означает, что положения Конвенции не распространяются непосредственно на партнерства, и применять Конвенцию, по мнению Минфина, возможно только в отношении участников партнерства, причем только тех, которые в соответствии с положениями Конвенции признаются лицами с постоянным местопребыванием в Великобритании.

Согласно пункту 1 статьи 12 российско-британской Конвенции 1994 г. доходы от авторских прав и лицензий (роялти) подлежат налогообложению только в государстве получателя дохода (если получатель имеет фактическое право на такие доходы).

По мнению Минфина, российская организация - налоговый агент вправе не удерживать налог на прибыль организаций с доходов в виде лицензионных платежей от источников в Российской Федерации в отношении каждого участника при условии, что каждый такой участник, имеющий фактическое право на получение дохода, должен представить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что он имеет постоянное местонахождение (резидентство) в Великобритании, которое должно быть заверено соответствующим компетентным органом.

Помимо этого, российская организация - налоговый агент, выплачивающая доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации вправе запросить у каждого участника партнерства подтверждение, что он имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (пункт 3 статьи 310, пункт 1 статьи 312 НК РФ).

Если указанные условия не могут быть выполнены (напр., в случаях, когда партнеры, образующие партнерство, не являются резидентами Великобритании, что широко распространено на практике, или не могут документально подтвердить этот статус), Конвенция о избежании двойного налогообложения применяться не может, и выплаты из России в адрес британского партнерства любых доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 НК РФ, подлежат налогообложению налогом у источника по обычным ставкам, предусмотренным НК РФ.

Теги: налогообложение РФ, Великобритания

Возврат к списку



Сейшелы
от 450 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1500 $

Латвия
от 500 €

Ирландия
от 1250 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 1900 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $

Оставьте Ваше сообщение:

Мы свяжемся с Вами в ближайшее время.
 
Выберите офис для обращения*
Имя*
Е-mail*
Телефон (не обязательно)
Ваше сообщение*
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*

* - Поля, обязательные для заполнения