Заказать звонок Написать письмо
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Пушкинская 8 (495) 287-60-01
Невский проспект 8 (812) 612-00-71

Автоматический обмен и приобретение гражданства за инвестиции

Автоматический обмен и приобретение гражданства за инвестиции

06.11.2018

16 октября 2018 г. Организация экономического сотрудничества и развития (далее – ОЭСР) опубликовала перечень юрисдикций, предоставляющих возможность приобрести гражданство, вид на жительство или специальные визы в обмен на инвестиции в свою экономику, что по мнению ОЭСР потенциально может использоваться для целей уклонения налогоплательщиков от участия в процессе автоматического обмена информацией о финансовых счетах (далее – автообмен).

Дело в том, что приобретение физическим лицом гражданства или вида на жительство (далее – ВНЖ) путем инвестирования в экономику выбранной им юрисдикции может преднамеренно осуществляться исключительно для избежания попадания налогово значимой информации в порядке автообмена в налоговые органы государства, в котором такое лицо фактически является налогоплательщиком.

Также, в отличие от стандартных порядков и сроков получения гражданства или ВНЖ, программы их приобретения в обмен на инвестиции носят упрощенный характер (как правило в части реальных сроков нахождения физического лица на территории такого государства).

Тем не менее, ОЭСР презюмирует добросовестность лиц, приобретающих гражданство и ВНЖ за инвестиции, и допускает что они в первую очередь могут преследовать легитимные цели: ведение бизнеса на территории нового государства, обеспечение большей свободы передвижения вследствие права безвизового пребывания в различных государствах с новым паспортом, лучшие образовательные и карьерные перспективы для детей, фактическое проживание в политически стабильном государстве.

Однако, злоупотребление подобными программами гражданства и ВНЖ за инвестиции также возможно на практике. В соответствии с Единым стандартом отчетности (Common Reporting Standard, далее – CRS) банки и иные финансовые учреждения, обслуживающие финансовые счета физических и юридических лиц, обязаны установить юрисдикцию налогового резидентства своих клиентов. В основном банки используют данные, предоставляемые самим клиентом, а значит он имеет возможность указать юрисдикцию нового гражданства или ВНЖ как государства своего налогового резидентства, фактически не являясь налоговым резидентом этого государства.

Равным образом, будучи налоговым резидентом сразу нескольких государств, клиент при предоставлении информации финансовому учреждению может указать только одно их них, подтверждая это соответствующими документами (паспорт, иное удостоверение личности, свидетельство о ВНЖ, виза, полученные в обмен на инвестиции) для целей исключения или минимизации вероятности попадания информации о своем финансовом счете в автообмен по стандарту CRS.

Среди всех юрисдикций, разработавших и реализовавших программы предоставления гражданства и ВНЖ в обмен на инвестиции, ОЭСР выделяет те, которые относятся к категории высокого риска с точки зрения уклонения от участия в автообмене. Такими юрисдикциями являются государства, в которых ставка налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) составляет менее 10 % и в которых не требуется физического пребывания на территории государства сроком более 90 дней в году.

ОЭСР считает, что именно такие режимы являются благоприятными условиями для уклонения от участия в автообмене: физическое лицо может инвестировать в экономику государства (например, приобрести недвижимое имущество), в краткие сроки получить свидетельство о постоянном ВНЖ, фактически пребывая в данном государстве незначительное количество времени и при этом уплачивая налог на то же самое недвижимое имущество по меньшей ставке, чем в стране своего фактического налогового резидентства. При этом такое физическое лицо получит возможность предоставить в свой банк свидетельство о ВНЖ в качестве подтверждения указанного государства налогового резидентства этого лица. В результате информация о счете этого лица для целей налогообложения не поступит в рамках автообмена в налоговые органы государства, резидентом которого де-факто является упомянутое лицо.

В соответствии с разделом VII стандарта CRS финансовые учреждения имеют право не принимать предоставленную клиентом информацию, если есть достаточные основания полагать что предоставленные им формы самосертификации (анкеты, опросники) и подтверждающие документы (паспорта, свидетельства, сертификаты, удостоверения) содержат некорректные или недостоверные сведения.

На данном этапе понятие «достаточных оснований» полагать, что клиент предоставил финансовым учреждениям недостоверные сведения о стране своего гражданства/резидентства/пребывания, не определено детально. ОЭСР лишь утверждает, что при принятии решения о недостоверности таких сведений финансовые учреждения должны исходить из анализа всей доступной информации, относимой к данному вопросу, включая риск-модели ОЭСР (ставка НДФЛ в юрисдикции менее 10 % и не требуется пребывание более 90 дней в течение года).

Если по результатам такого анализа был сделан вывод, что достаточные основания не принимать предоставленные клиентом сведения о государстве гражданства/резидентства/пребывания все-таки имеются, то финансовое учреждение обязано выяснить действительное государство налогового резидентства держателя счета или контролирующего лица для целей автообмена.

ОЭСР разработала несколько превентивных мер, применение которых позволит финансовым учреждениям с большей долей вероятности выявить что клиент де-факто является налоговым резидентом юрисдикции, отличной от той, которая предоставила ему гражданство или ВНЖ в обмен на инвестиции.

Данные меры представляют из себя несколько простых вопросов, которые финансовые учреждения могут задать клиентам и ответы на которые помогут сделать необходимые выводы:

  1. Гражданство или ВНЖ были приобретены клиентом по программе в обмен на инвестиции?
  2. Есть ли у клиента право пребывания не территории иных государств или территорий?
  3. Провел ли клиент 90 и более дней на территории иных государств или территорий в течение прошедшего года?
  4. В каких государствах или территориях клиент подавал налоговые декларации по НДФЛ в прошедшем году?

ОЭСР провела анализ 100 программ гражданства и ВНЖ в обмен на инвестиции, и отнесла программы следующих юрисдикций к категории высокого риска использования для целей уклонения от автообмена по стандарту CRS:

Антигуа и Барбуда Мальта
Багамы Панама
Бахрейн Катар
Барбадос Сент-Китс и Невис
Вануату Сент-Люсия
Кипр Сейшелы
Доминика Теркс и Кайкос
Гренада Объединенные Арабские Эмираты
Малайзия

Таким образом, всем физическим лицам-клиентам финансовых учреждений (прежде всего банков) государств, участвующих в автообмене по стандарту CRS, необходимо учитывать, что при определенных обстоятельствах финансовые учреждения могут задавать дополнительные вопросы, истребовать подтверждающие документы и изучать их, а также применять углубленную проверку в отношении граждан и владельцев ВНЖ из перечня юрисдикций высокого риска.

Теги: гражданство за инвестиции, обмен информацией

Возврат к списку



Сейшелы
от 450 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1500 $

Латвия
от 500 €

Ирландия
от 1250 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 1900 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $

Оставьте Ваше сообщение:

Мы свяжемся с Вами в ближайшее время.
 
Выберите офис для обращения*
Имя*
Е-mail*
Телефон (не обязательно)
Ваше сообщение*
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*

* - Поля, обязательные для заполнения