Заказать звонок Написать письмо
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Пушкинская 8 (495) 287-60-01
Невский проспект 8 (812) 612-00-71

Как ликвидировать офшорную компанию (на примере BVI)

Как ликвидировать офшорную компанию (на примере BVI)

03.05.2018

Ликвидация офшорной компании может оказаться не менее важной задачей, чем ее регистрация. Решение ликвидировать офшорную компанию может иметь самые разнообразные причины и всецело относится к компетенции ее собственников (кроме случаев принудительной ликвидации в связи с банкротством, которые здесь не рассматриваются).

Кроме того, многие российские предприниматели рассматривают вопрос об оптимизации (в том числе, сокращении или упразднении) контролируемых ими нерезидентных структур в связи с изменениями российского законодательства последних лет (а именно – введения норм о контролируемых иностранных компаниях (КИК) и скорого начала автоматического обмена информацией о финансовых счетах) с целью освобождения от обязанностей контролирующих лиц и избежания разнообразных штрафов.

В настоящей статье мы рассмотрим процедуру ликвидации на примере компаний Британских Виргинских островов (далее – БВО или BVI) – одной из самых популярных «классических» офшорных зон.

Как закрыть компанию на BVI

Закон Британских Виргинских островов «О коммерческих компаниях» 2004 г. (далее – Закон) предусматривает несколько вариантов прекращения существования компании:

  • вычеркивание компании из Реестра с последующим (отсроченным) роспуском;
  • добровольная ликвидация;
  • ликвидация в связи с неплатежеспособностью (банкротством) (данная процедура регулируется отдельным Законом о несостоятельности 2003 г.).

Первые два варианта могут использоваться добровольно, а последний может быть применен как добровольно, так и принудительно (по решению суда на основании заявления кредиторов).

Рассмотрим различия между процедурами вычеркивания из Реестра и добровольной ликвидации.

Вычеркивание из Реестра (strike-off)

Данный способ прекращения существования компании БВО наиболее прост технически (поскольку он требует от владельца компании не столько действий, сколько бездействия). Чтобы компания была вычеркнута из Реестра компаний БВО, достаточно не заплатить в установленные сроки ежегодный сбор за продление компании, а также штрафы, наложенные в связи с такой неуплатой.

Сроки начисления штрафов за непродление компании и вычеркивания из Реестра зависят от полугодия, в котором была зарегистрирована компания, и приведены в таблице ниже.

Дата регистрации
Дата уплаты ежегодной пошлины
Штраф 10%
Штраф 50%
Вычеркивание из реестра
1 января – 30 июня
31 мая, начиная со второго года деятельности
1 июня - 31 июля
1 августа – 31 октября
1 ноября
1 июля – 31 декабря
30 ноября, начиная со второго года деятельности
1 декабря – 31 января
1 февраля – 30 апреля
1 мая

При этом неуплата ежегодного сбора повлечет утрату компанией статуса good standing (то есть надлежащего правового статуса), а по истечении сроков, установленных для уплаты штрафов, компания будет вычеркнута из Реестра.

Помимо случая неуплаты ежегодного сбора и штрафов, компания БВО может быть вычеркнута из Реестра, если:

  • у компании отсутствует регистрационный агент; либо
  • компания не сдала какой-либо документ, подача которых требуется Законом (при этом речь не идет о финансовой отчетности, поскольку такая обязанность для компаний БВО законом не предусмотрена); либо
  • компания прекратила вести деятельность; либо
  • компания ведет деятельность, требующую по законодательству БВО получения лицензии или разрешения, без такой лицензии или разрешения.

О вычеркивании компании из Реестра публикуется уведомление в официальной «Газете» (the Gazette). С даты такой публикации компания де-юре считается вычеркнутой из Реестра.

Последствия вычеркивания из Реестра

Компания БВО, вычеркнутая из Реестра, утрачивает почти весь объем своей правоспособности. После вычеркивания компания, ее директора и участники становятся не вправе:

  • осуществлять любую деятельность и каким-либо образом распоряжаться активами компании;
  • выступать от имени компании истцом и ответчиком в суде (за исключением судебных разбирательств, начатых компанией или против нее до даты вычеркивания из Реестра);
  • совершать любые действия, касающиеся дел компании.

В то же время компания, ее директор или участник остаются вправе подавать заявления о восстановлении компании в Реестра, а также продолжать участвовать от имени компании в судебных разбирательствах, возбужденных до того, как компания была вычеркнута.

С момента вычеркивания любые операции с активами компании (ее имуществом, имущественными правами) будут незаконными и могут быть оспорены в суде. Поэтому, вывести активы с баланса компании следует заблаговременно, до утраты ею статуса good standing.

ВАЖНО: Компания, вычеркнутая из Реестра, не считается ликвидированной. Факт вычеркивания не освобождает компанию от ответственности по принятым на себя обязательствам, а любой кредитор вправе инициировать иски в отношении компании и требовать исполнения судебных решений.

Только в случае непрерывного нахождения компании в статусе “struck off” в течение 7-летнего периода, компания признается распущенной (dissolved) начиная с последнего дня такого периода.

Любое имущество, оставшееся у компании на дату ее роспуска (dissolution), переходит в собственность Короны (Великобритании).

Восстановление вычеркнутой компании в Реестре

Вычеркнутая компания БВО вправе подать заявление в Регистр компаний о своем восстановлении в Реестре, уплатив все накопившиеся пошлины и штрафы. В этом случае Регистр восстанавливает компанию и выдает свидетельство о восстановлении (certificate of restoration to the Register). Восстановленная таким образом компания считается никогда не подвергавшейся вычеркиванию из Регистра.

Помимо самой компании заявление о ее восстановлении могут подать также любой участник компании, ее ликвидатор или кредитор. Подача указанного заявления возможна в течение 10 лет с даты вычеркивания компании из Реестра. Таким образом, компания БВО, вычеркнутая из Реестра, в течение последующих лет может быть восстановлена в Регистре и привлечена к имущественной ответственности по своим обязательствам.

Более того, Закон предусматривает возможность восстановления уже распущенной (dissolved) компании через местный суд по заявлению кредитора, бывшего директора, участника или ликвидатора компании, а также любого лица, который сможет обосновать свою заинтересованность в восстановлении компании.

Плюсы и минусы вычеркивания из Реестра

Как мы видим выше, вычеркивание из Реестра – это простой, законный и не влекущий какой-либо личной ответственности директоров или участников способ прекращения существования компании БВО.

Он подходит в тех случаях, когда на балансе компании отсутствуют какие-либо активы, а равно неудовлетворенные требования кредиторов. В этом случае компанию можно просто не продлевать – она будет официально вычеркнута из Реестра, а по истечении 7 лет – так же официально распущена.

Однако, strike-off несет в себе некоторые риски тогда, когда налоговый резидент РФ не выполняет требования российского законодательства о КИК по уведомлению налогового органа об участии в иностранных организациях и (или) о контролируемых им иностранных компаниях.

Если соотнести последствия процедуры strike-off с законодательством РФ, ситуация выглядит следующим образом. Бросив компанию (но не ликвидировав ее, либо предварительно не продав доли или бенефициарный интерес в ней, то есть, не прекратив в ней участие или контроль), резидент РФ оказывается в своего рода «промежуточной» ситуации, когда он, хотя и никак не использует компанию и не получает от нее дохода, формально остается контролирующим лицом прекратившей деятельность иностранной компании (которая, кстати, еще может быть восстановлена – самим владельцем или заинтересованными лицами). Поэтому strike-off компании БВО – не лучшее решение для того, чтобы освободиться от обязанностей по КИК в России. Для достижения последнего необходимо либо произвести отчуждение долей участия или бенефициарного интереса в компании, либо официально ее ликвидировать.

Далее, в тех случаях, когда факт ликвидации компании необходимо подтвердить в стране налогового резидентства ее контролирующего лица (например, для использования права на освобождение от НДФЛ в России в порядке «безналоговой ликвидации», предусмотренном пунктом 60 статьи 217 НК РФ), вычеркивание из Реестра – также неподходящий вариант, по крайней мере, при буквальном прочтении указанной нормы НК РФ.

Для того, чтобы правомерно перевести активы от бывшей КИК к ее акционеру (контролирующему лицу) и воспользоваться в России льготой по пункту 60 статьи 217 НК РФ, иностранной компании рекомендуется провести именно процедуру официальной ликвидации. О ней – далее.

Официальная добровольная ликвидация офшорной компании

Добровольная ликвидация компании БВО возможна только в случае, если у нее отсутствуют обязательства либо компания платежеспособна в отношении имеющихся обязательств.

Компания, начинающая процесс официальной ликвидации, должна иметь статус good standing, в частности, не должна иметь задолженности по ежегодному продлению и по штрафам. Если компания находится в статусе not in good standing или вовсе была вычеркнута из Реестра, то для начала процедуры ликвидации ее потребуется восстановить, уплатив всю имеющуюся задолженность перед государственными органами.

Документальное взаимодействие с местным регулятором по вопросам ликвидации компании осуществляет ее регистрационный агент.

1 этап: предварительная подготовка документов

Решение о прекращении деятельности компании и начале ее ликвидации принимают ее участники (о чём оформляются соответствующие корпоративные резолюции). Если акциями компании владеют номинальные владельцы, для принятия ими такого решения необходима авторизация со стороны бенефициаров.

Перед началом процедуры ликвидации директора компании:

1) подготавливают декларацию платежеспособности (declaration of solvency) о том, что, по мнению директоров:

  • компания способна и будет способна погашать свои обязательства по мере наступления сроков их погашения и
  • стоимость активов компании равна или превышает величину ее обязательств.

Декларация платежеспособности должна обязательно сопровождаться данными об активах и обязательствах компании (ее баланс) (statement of assets and liabilities) на ближайшую дату, предшествующую дату декларации.

2) утверждают план ликвидации (liquidation plan), содержащий:

  • причины ликвидации компании;
  • предполагаемое время, требуемое для ликвидации;
  • данные о том, уполномочен ли ликвидатор компании вести ее бизнес таким образом, который необходим или наилучшим образом отвечает интересам ее кредиторов или участников;
  • имя и адрес физического лица, которое будет назначено ликвидатором, и предполагаемый размер вознаграждения ликвидатора;
  • данные о том, должен ли ликвидатор направлять всем участникам компании отчет ликвидатора о произведенных им действиях и сделках.

План ликвидации подлежит утверждению директорами, однако может быть также утвержден решением участников компании.

2 этап: назначение ликвидатора и публикация уведомления

Ликвидатор компании назначается решением директоров или участников компании.

Ликвидатором может выступать только физическое лицо – резидент любой страны. Ликвидатором не может быть назначено, в частности, лицо, дисквалифицированное по законодательству БВО или в рамках эквивалентной процедуры по законам других стран; лицо, являющееся или являвшееся в течение двух предшествующих лет директором данной компании или аффилированной с ней компании, либо занимавшее старшую управленческую позицию в отношении финансов компании.

Лицо, назначаемое ликвидатором, должно в письменной форме подтвердить свое согласие на такое назначение.

После своего назначения ликвидатор направляет в Регистр уведомление о своем назначении, декларацию платежеспособности и копию плана ликвидации.

Уведомление о назначении ликвидатора (начале процедуры добровольной ликвидации) компании должно в течение 30 дней быть опубликовано:

  • как минимум в одном выпуске периодического издания БВО (как правило – The Gazette или ином местном издании); а также
  • как минимум в одном выпуске периодического издания за пределами БВО по месту деятельности компании (а если таких мест несколько – по основному месту деятельности). Например, если основным местом деятельности компании является Россия, необходимо организовать соответствующую публикацию в каком-либо российском СМИ.

Процедура ликвидации компании считается начатой с момента подачи в Регистр уведомления о назначении ликвидатора. С этого момента директора компании, формально оставаясь в должности, прекращают осуществление своих полномочий.

3 этап: Урегулирование долгов, распределение активов

В этих целях ликвидатор наделяется следующими правами и обязанностями:

Ликвидатор компании обязан:

  • принять, обеспечить защиту и реализацию активов компании;
  • установить всех кредиторов и истцов по отношению к компании;
  • обеспечить погашение всех долгов и обязательств компании и выплаты по искам к ней;
  • распределить оставшиеся активы в пользу участников компании в соответствии с ее уставом;
  • подготовить отчет о произведенных ликвидатором действиях и сделках;
  • направить копию указанного отчета всем участникам компании, если этого требует план ликвидации.

Ликвидатор вправе:

  • принимать меры по сохранению имущества компании;
  • продавать любые активы компании (на публичном аукционе или в частном порядке);
  • осуществлять взыскание долгов и получение имущества, причитающегося компании;
  • занимать средства, необходимые для ликвидации компании, передавать в залог имущество компании в качестве обеспечения такого займа;
  • вести переговоры, урегулировать и погашать обязательства компании;
  • выступать истцом и ответчиком от имени компании по любым искам и иным судебным процедурам;
  • нанимать адвокатов, бухгалтеров и иных советников и назначать агентов;
  • вести предпринимательскую деятельность компании, если ликвидатор уполномочен на это директорами в плане ликвидации, способом, которые он считает необходимым или наилучшим образом отвечающим интересам кредиторов и участников компании;
  • заключать от имени компании или от своего имени любые договоры и соглашения;
  • распределять денежные средства и иное имущество компании в равных или неравных пропорциях (между её участниками).

Имущество компании, оставшееся после расчетов с кредиторами (если таковые осуществлялись), переходит к ее акционерам. Если акциями компании владели номинальные акционеры, имущество ликвидированной компании сначала формально распределяется в их пользу, однако незамедлительно и безоговорочно переходит к бенефициарным владельцам компании (в рамках юридически зафиксированных обязательств номинальных владельцев перед бенефициарными).

Все банковские и иные счета компании к этому моменту должны быть закрыты (о чем следует получить официальное подтверждение из соответствующего банка).

4 этап: завершение ликвидации и роспуск компании Регистром

Осуществив все требуемые процедуры, ликвидатор направляет в Регистр компаний БВО уведомление о завершении ликвидации и отсутствии возражений со стороны третьих лиц (кредиторов). Данное действие, по общему правилу, должно быть осуществлено ликвидатором не ранее, чем через 30 дней после публикации в СМИ объявления о начале ликвидации (последней по времени публикации из двух необходимых).

Ликвидатор может подать уведомление о завершении ликвидации и до истечения 30-дневного срока, однако в этом случае он будет нести личную ответственность в случае возможных претензий со стороны кредиторов компании.

По получении уведомления ликвидатора, Регистр компаний:

  • вычеркивает компанию из Реестра в связи с ее ликвидацией (не путать с процедурой strike-off);
  • выпускает свидетельство о ликвидации (certificate of dissolution), подтверждающее, что компания официально ликвидирована. Датой официальной ликвидации компании при этом будет являться дата получения Регистром уведомления ликвидатора о завершении ликвидации.

О состоявшемся факте ликвидации компании Закон также требует сообщать в официальной Газете.

Срок ликвидации офшорной компании BVI

Срок официальной ликвидации компании БВО может зависеть от множества факторов, например:

  • необходимости предварительного урегулирования взаимных обязательств внутри группы компаний, одна или несколько из которых подлежат ликвидации;
  • своевременности и полноты подготовки юридической документации и финансовой отчетности, оформления необходимых корпоративных решений;
  • наличия у компании непогашенных обязательств перед кредиторами;
  • вовлеченности компании в какие-либо судебные разбирательства или проверки Регулятора;
  • возможных задержек со стороны Регистра компаний БВО и других обстоятельств.

При наиболее благоприятном сценарии общий срок ликвидации (от принятия решения акционерами и назначения ликвидатора до получения из Регистра компаний свидетельства о ликвидации) может составить около 1,5 месяцев. Однако, планируя ликвидацию компании БВО, рекомендуется ориентироваться на более реалистичные сроки – не менее 2,5 - 3 месяцев.

Ликвидация офшорной компании с освобождением от НДФЛ в России

Чтобы побудить отечественных предпринимателей ликвидировать свои офшорные компании (что и является одной из основных целей деофшоризации в России), законодатель разработал льготные налоговые условия, а именно – специальное основание для освобождения от НДФЛ дохода, полученного контролирующим лицом – налоговым резидентом РФ – в результате ликвидации своей иностранной компании (т.н. «безналоговая ликвидация»).

Однако, следует иметь в виду, что сроки, в течение которых можно воспользоваться данной льготой, ограничены законом. Действующая редакция Налогового кодекса РФ в качестве одного из условий освобождения от налога требует, чтобы процедура ликвидации иностранной компании была завершена до 1 марта 2019 года. Первоначально этот срок заканчивался 1 января 2018 года, однако весной 2018 года он был продлён более чем на год (одновременно с возобновлением «амнистии капиталов»). Более того, к активам ликвидированной компании, на которые распространяется освобождение от НДФЛ теперь добавлены и денежные средства (первоначальная редакция этого не предусматривала).

В чем состоит упомянутое освобождение? Если вы, являясь налоговым резидентом РФ, ликвидировали офшорную компанию и получили (как ее бывший участник или бенефициар) какое-либо имущество или имущественные права, которыми владела эта компания, вы получили доход в размере стоимости такого имущества или имущественных прав. Налоговый кодекс РФ освобождает такой доход от налогообложения НДФЛ согласно пункту 60 статьи 217 НК РФ.

Для того, чтобы воспользоваться освобождением от НДФЛ по данному основанию, физическому лицу – налоговому резиденту РФ необходимо:

1) официально ликвидировать иностранную компанию в соответствии с законодательством страны ее регистрации. Процедура ликвидации должна быть завершена до 1 марта 2019 года, с некоторыми исключениями, которые могут быть обусловлены ограничениями местных законов (для законодательства БВО они не характерны) или длящимся судебным разбирательством;

2) получить от ликвидированной компании активы, оставшиеся после расчетов с кредиторами и доступные для распределения между участниками (контролирующими лицами). Например, ценные бумаги, которые учитывались по счету компании, должны быть переведены на личный счет акционера (как правило – в том же иностранном банке-депозитарии).

В случае с денежными средствами – аналогично, однако, следует помнить об ограничениях на зачисление средств на иностранные счета физических лиц, предусмотренные Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле». Денежные средства, полученные от ликвидированной КИК, должны быть зачислены сразу на счет в российском банке. Зачисление средств на личный счет в иностранном банке может быть признано незаконной валютной операцией с назначением штрафа от 3/4 до полного размера суммы перевода (согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ). В этой связи дополнительно отметим, что лицо может быть освобождено от ответственности за валютные нарушения, воспользовавшись процедурой подачи специальной декларации, предусмотренной Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ («амнистия капиталов»), до 28 февраля 2019 г.

3) представить в налоговый орган по месту своего учета следующие документы:

  • налоговую декларацию 3-НДФЛ с отраженной в ней суммой дохода в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации. Декларация подаётся в установленный законом срок – до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором было получено имущество;
  • заявление в произвольной форме об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества и ликвидируемой иностранной организации;
  • документы, содержащие сведения о стоимости имущества по данным учета ликвидируемой иностранной компании на дату получения от нее имущества (это могут быть финансовая отчетность компании, ликвидационный баланс, выписка из банка/депозитария по счету компании на момент его закрытия и т.п.).

При этом необходимо учитывать риск проверки того, соблюдал ли налогоплательщик требования режима КИК в бытность контролирующим лицом компании (в частности, подачи уведомлений о КИК и налоговых деклараций с приложением финансовой отчетности или иных документов), и возможность сопоставления налоговым органом информации, полученной от налогоплательщика в рамках «безналоговой ликвидации» с информацией, уже имеющейся у налогового органа (при ее наличии).

Дополнительно рекомендуется располагать документами, подтверждающими факт ликвидации компании (свидетельство о ликвидации), датированными до наступления установленного в НК РФ срока (01.03.2019). Официальные документы должны иметь апостиль. Все документы на иностранном языке, представляемые в налоговый орган РФ, должны сопровождаться нотариально удостоверенным переводом на русский язык.

Теги: BVI, Оффшоры

Возврат к списку



Сейшелы
от 450 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1500 $

Латвия
от 500 €

Ирландия
от 1250 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 1900 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $

Оставьте Ваше сообщение:

Мы свяжемся с Вами в ближайшее время.
 
Выберите офис для обращения*
Имя*
Е-mail*
Телефон (не обязательно)
Ваше сообщение*
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*

* - Поля, обязательные для заполнения