Заказать звонок Написать письмо
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Пушкинская 8 (495) 287-60-01
Невский проспект 8 (812) 612-00-71

Ограничения деятельности офшорных компаний в России

26.04.2018

Российское законодательство устанавливает единый правовой режим работы зарубежных компаний, независимо от того, в каком государстве они зарегистрированы. Например, в соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса РФ правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Российские граждане и юридические лица вправе учреждать, владеть, управлять иностранными компаниями, приобретать и отчуждать доли в них, открывать личные и корпоративные банковские счета в иностранных банках (кроме случаев, предусмотренных законом).

Например, российский гражданин или юридическое лицо может свободно приобретать акции иностранных компаний. Однако, согласно подпункту 1 пункта 3.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10%).

Иностранные компании, в свою очередь, вправе осуществлять инвестиции на территории РФ в любых формах, не запрещенных законодательством РФ, приобретать и отчуждать доли в уставном капитале российских компаний, приобретать недвижимое имущество ан территории РФ и др.

Вместе с тем, в ряде законодательных и подзаконных актов имеются положения, направленные, в том числе, на ограничение работы офшорных компаний в России или с российскими компаниями.

Налоговые ограничения

1. Законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК) (глава 3.4 НК РФ, а также связанные положения глав 23 и 25 НК РФ). Несмотря на то, что в СМИ данные нормы получили название «закон о деофшоризации», они распространяются не только на офшорные, но и на любые иные иностранные компании, контролируемые резидентами РФ. Не ограничивая в прямом смысле деятельность самих иностранных компаний в России, закон возлагает на их контролирующих лиц ряд существенных обязанностей:

  • уведомление об участии в иностранных организациях;
  • уведомление о контролируемых иностранных компаниях;
  • учет прибыли КИК при определении налоговой базы контролирующего лица по НДФЛ (для физических лиц) или по налогу на прибыль организаций (для юридических лиц);
  • представление налоговой декларации с приложением финансовой отчетности КИК или иных документов;
  • уплата налога.

Другими словами, в нормах о КИК законодатель предпринял попытку реализовать формулу, озвученную в Послании Президента РФ Федеральному Собранию 2013 года: «хотите в офшорах – пожалуйста, но деньги – сюда». Поэтому, для тех, кто не считает для себя возможным исполнять указанные обязанности, данное законодательство действительно служит ограничителем дальнейшего использования иностранных компаний, заставляя либо отказываться от последних (отчуждать доли, ликвидировать), либо менять свое налоговое резидентство.

2. Законодательство о взаимозависимых лицах и контролируемых сделках (раздел V.1 НК РФ), препятствующее манипулированию контрактными ценами. Указанным разделом НК РФ установлены особенности налогообложения и налогового контроля в связи с совершением «контролируемых сделок», то есть сделок между взаимозависимыми лицами. К таким сделкам приравниваются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются офшорные зоны, включенные в Перечень, утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н (подпункт 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ).

Сделки российских компаний с независимыми офшорными компаниями признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей (пункт 7 статьи 105.14 НК РФ).

Если же иностранный контрагент (вне зависимости от того, является ли он офшором согласно Перечню Минфина или нет) является взаимозависимым с российским, то сделки между ними признаются контролируемыми вне зависимости от суммы доходов по таким сделкам (какого-либо порога для таких случаев не установлено).

НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках (статья 105.16 НК РФ). Кроме того, налогоплательщик по требованию ФНС России должен представлять документацию относительно конкретной сделки или группы однородных сделок, указанных в требовании (статья 105.15 НК РФ). Получив сведения о контролируемых сделках (либо от самого налогоплательщика, либо от нижестоящего налогового органа) ФНС России проводит проверку, процедура которой установлена главой 14.5 НК РФ.

3. Дивиденды, полученные российской организацией от офшоров, облагаются по стандартной, а не нулевой ставке. Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, к дивидендам, полученным российскими организациями, может быть применена ставка налога на прибыль 0%, если соблюдены следующие условия:

  • получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации;
  • выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, не включенном в Перечень Минфина.

То есть, если дивиденды в адрес российской компании выплачивает офшорная компания, к такому доходу применяется не нулевая, а 13% ставка налога на прибыль организаций (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ).

4. Доходы в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от офшорной, учитываются в целях налога на прибыль. Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, доходы, в виде имущества, безвозмездно полученного российской компанией от своей материнской либо дочерней компании (доля в капитале в обоих случаях должна быть более 50%), не учитываются в целях налога на прибыль. Однако, данное освобождение не применяется, если передающая иностранная организация является офшорной.

5. Освобождение от налогообложения прибыли КИК для активных холдингов и субхолдингов, являющихся офшорами, не применяется. Абзацы 3 и 4 подпункта 4 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ предусматривают освобождение от налогообложения прибыли КИК, являющихся активными иностранными холдинговыми или субхолдинговыми компаниями. Однако, данное освобождение не применяется к офшорным компаниям, включенным в Перечень Минфина (абзац 3 пункта 7 статьи 25.13-1 НК РФ).

Банковские ограничения

Ограничения банковского характера в основном касаются прямых расчетов между российскими и офшорными компаниями при осуществлении внешнеэкономической деятельности и связаны с надзорной деятельностью ЦБ РФ (а также ФТС России и Росфинмониторинга) и мерами банков по предотвращению «сомнительных» операций.

В частности, российским кредитным организациям рекомендовано уделять особое внимание операциям между резидентами и нерезидентами, связанными с переводом средств в пользу нерезидентов, зарегистрированных в офшорных зонах и имеющих счета в банках, местонахождение которых не совпадает со страной регистрации компании (см. напр. Письмо Банка России от 01.11.2008 № 137-Т).

Ограничения, предусмотренные специальным законодательством

  • Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Единым требованием к участникам закупки является отсутствие статуса офшорной компании. Оператор электронной площадки обязан отказать участнику электронного аукциона в аккредитации в случае в случае, если такой участник является офшорной компанией.
  • Федеральный закон от 29.04.2008 N 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства». Офшорные компании (включенные в Перечень Минфина) и организации, находящиеся под контролем офшорных компаний, в том числе созданные на территории РФ, не вправе совершать сделки, иные действия, влекущие за собой установление контроля над хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение.
  • Земельный кодекс РФ (пункт 3 статьи 15). Иностранные юридические лица (включая офшорные компании) не могут обладать на праве собственности земельными участками, находящимися на приграничных территориях;
  • Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ запрещает предоставлять уполномоченному экономическому оператору специальные упрощения, предусмотренные пунктом 1 статьи 86 названного закона, в случаях: 1) если уполномоченным экономическим оператором осуществляется ввоз в РФ товаров, отправителем либо продавцом которых выступает юридическое лицо, зарегистрированное в офшорной зоне; 2) если оплата товаров, ввозимых уполномоченным экономическим оператором в РФ, осуществляется путем проведения финансовых операций через офшорные зоны.
  • Федеральный закон «О клиринге и клиринговой деятельности» от 7 февраля 2011 г. № 7-ФЗ. Юридическое лицо, зарегистрированное в офшорной зоне, не может являться учредителем (участником) клиринговой организации.
  • Аналогичное требование установлено в отношении учредителей (участников) организатора торговли в соответствии с Федеральным законом «Об организованных торгах» от 21 ноября 2011 г. № 325-ФЗ.

В перспективе законодательство, ограничивающие деятельность офшорных компаний в России и возможности российского бизнеса по работе с офшорными компаниями, может быть расширено.

Возврат к списку



Сейшелы
от 450 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1500 $

Латвия
от 500 €

Ирландия
от 1250 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 1900 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $

Оставьте Ваше сообщение:

Мы свяжемся с Вами в ближайшее время.
 
Выберите офис для обращения*
Имя*
Е-mail*
Телефон (не обязательно)
Ваше сообщение*
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*

* - Поля, обязательные для заполнения