Заказать звонок Написать письмо
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Улица 1905 года 8 (495) 287-60-01
Невский проспект 8 (812) 612-00-71

Налогообложение компаний в Латвии

Основными источниками налогового права Латвии являются Закон о налогах и сборах, Закон о корпоративном подоходном налоге, Закон о налоге на добавленную стоимость, Закон о налогообложении микропредприятий и др.

Компания считается резидентом Латвии, если она зарегистрирована в Латвии.

Налогообложению подлежат все доходы резидентов, полученные ими где-либо. Постоянные представительства иностранных компаний облагаются налогом в том же порядке, что и компании-резиденты.

Нерезиденты Латвии уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Латвии.

Налог на прибыль

Налог на прибыль взимается только в части ее распределения участникам или акционерам компании. При реинвестировании прибыли без ее распределения налог не взимается. Базовая ставка составляет 20%. Эффективная ставка при применении коэффициента для расчета налоговой базы может достигать 25 %.

Дивиденды, полученные латвийской компанией, освобождены от налога (вне зависимости от того, является ли компания, выплатившая дивиденды, страной ЕС или третьей страной). Однако, исключение составляют дивиденды, полученные из стран, включенных в латвийский “черный” список (который, в первую очередь, включает оффшоры. Латвия рассматривает в качестве оффшоров более 25 государств и территорий).

Прирост капитала, полученный в результате продажи акций, освобожден от налога (за исключением акций офшорных компаний).

При получении дивидендов от любых компаний (кроме включенных в список офшоров) налог не взимается. При выплате дивидендов налог уплачивается латвийской компанией по стандартной ставке 20 %. Если их получателем является физическое лицо-резидент Латвии, то сумма полученных им дивидендов не включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. В случаях, когда латвийская резидентная компания выплачивает дивиденды юридическому лицу-нерезиденту ЕС, то она обязана уплатить 20 % налога, а иностранная компания – в размере, предусмотренной ее личным законом (если между государствами не было заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, предусматривающее иные правила).

Например, в соответствии с пунктом 1 статьи 24 Соглашения между РФ и Латвией об избежании двойного налогообложения, если резидент России получает доход, который может облагаться налогом в Латвии, сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в Латвии, может вычитаться из налога, взимаемого в России. Сумма такого вычета, однако, не должна превышать сумму налога на этот доход, рассчитанного в соответствии с законодательством РФ.

Проценты и роялти, выплачиваемые латвийской компанией, освобождены от налога у источника (с 1 января 2014 г.), за исключением процентов и роялти, выплачиваемых лицам-резидентам стран, включенных в национальный "черный список" (с таких процентов в Латвии удерживается налог у источника по ставке 20%).

Проценты, полученные латвийской компанией, облагаются по общей ставке 20%.

Иные случаи взимания налога у источника

Все платежи (включая платежи за поставленные товары или оказанные услуги), осуществляемые латвийской компанией в адрес нерезидентной компании или физического лица государства, включенного в латвийский «черный список», подлежат налогообложению у источника в Латвии по ставке 20% (за исключением выплат за поставку товаров, приобретенных в Европейском Союзе или странах Европейской экономической зоны и публично торгуемых ценных бумаг, если такие товары и ценные бумаги приобретаются по рыночным ценам).

В случае, когда латвийская компания платит за товары или услуги (за исключением управленческих и консультационных услуг), поставленные (оказанные) нерезидентной компанией, не включенной в «черный список» (то есть не офшорной), налог у источника не удерживается.

Законом также предусмотрены специальные ставки налога у источника для определенных категорий доходов:

  • Оплата консультационных или управленческих услуг латвийской компанией в адрес нерезидентной компании облагается налогом у источника по ставке 20% (кроме случаев, когда соглашением об избежании двойного налогообложения установлена пониженная ставка).
  • Арендные платежи в адрес нерезидентной компании за пользование имуществом в Латвии облагаются налогом у источника по ставке 5%.
  • Вознаграждения, полученные от участия в латвийских партнерствах, облагаются налогом у источника по ставке 15%.
  • Доходы, полученные нерезидентом от продажи недвижимого имущества на территории Латвии или продажи акций компании, более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества на территории Латвии, облагаются налогом у источника по ставке 3%.

Независимо от вышеуказанных положений, если оплата осуществляется в адрес компаниям или физическим лицам из государств «черного списка», удержанию подлежит налог по ставке 20%.

Вид платежа Подоходный налог у источника
Оплата в адрес офшорной компании за поставленные товар 20%
Оплата в адрес офшорной компании за оказанные услуги (любые) 20%
Оплата в адрес не офшорной компании за поставленный товар не удерживается
Оплата в адрес не офшорной компании за оказанные услуги (кроме управленческих и консультационных услуг) не удерживается
Оплата в адрес не офшорной компании за управленческие или консультационные услуги 20%

Нормы, предусмотренные Директивами ЕС о материнских и дочерних компаниях и о процентах и роялти, предусматривают, что выплаты дивидендов, процентов и роялти между связанными компаниями в пределах ЕС (а также Швейцарии) не подлежат обложению налогом у источника выплаты.

Другие налоги и сборы

Налог на недвижимое имущество устанавливается в размере, равном 1,5% кадастровой стоимости земли и сооружений.

Законодательство Латвии об НДС основано на соответствующих нормах ЕС (Директива ЕС 2006/112/ЕС).

Стандартная ставка НДС (pievienotas vertibas nodoklis, PVN) составляет 21%.

К отдельным категориям товаров и услуг применяются пониженные ставки НДС - 12% (напр., фармацевтическая продукция), 5 % (напр., для отдельных видов сельскохозяйственной продукции), или 0% (напр., экспортные операции), а также освобождение от НДС (напр., финансовые, страховые услуги, образование, здравоохранение и др.).

Работодатели (кроме микропредприятий) обязаны удерживать с заработной платы работников налог на доходы физических лиц (20, 23 или 31.4 % в зависимости от величины дохода) и ежемесячно перечислять его налоговым органам.

Также работодатели (кроме микропредприятий) ежемесячно отчисляют взносы на социальное страхование по суммарной ставке 35,09%, из которых 24,09% уплачивается работодателем, а 11% удерживается из заработной платы работника.

Налоговый режим “микропредприятий”

Законом установлен специальный налоговый режим для “микропредприятий”. Режимом микропредприятий могут пользоваться ООО (SIA) или индивидуальные коммерсанты.

Чтобы считаться микропредприятием, компания должна отвечать следующим признакам:

  • годовой оборот не выше 40000 EUR;
  • все участники компании - физические лица;
  • в компании не более 5 работников;
  • заработная плата работника не превышает 720 EUR в месяц.

Для микропредприятий установлен пониженный налог с годового оборота, уплачиваемый ежеквартально (налоговой базой является годовая выручка компании без вычета расходов). При этом микропредприятие платит налог на всю прибыль по ставке 15 % независимо от распределения ее участникам или акционерам (правило 20 % на дивиденды и 0% на реинвестирование не применяется).

Международные налоговые соглашения Латвии

Латвия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с 59 странами: Албания, Армения, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Грузия, Германия, Греция, Дания, Исландия, Индия, Ирландия, Израиль, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Казахстан, Кувейт, Кыргызстан, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Мексика, Молдова, Марокко, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Румыния, Россия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Турция, Туркменистан, Украина, Узбекистан, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, Южная Корея.

Соглашение между Россией и Латвией об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал 2010 г. вступило в силу 6 ноября 2012 г. (применяется с 1 января 2013 г.)

Российско-латвийское соглашение 2010 г. устанавливает следующие пониженные ставки налога у источника:

1) в отношении дивидендов (ст. 10 Соглашения):
а) 5% от общей суммы дивидендов - если получателем дивидендов является компания (иная, чем партнерство), которая прямо владеет не менее чем 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и при этом сумма вложенного капитала превышает 75000 USD или эквивалентную сумму в рублях РФ или евро;
б) 10% от общей суммы дивидендов - в остальных случаях.
2) в отношении процентов - 10% (ст. 11 Соглашения);
3) в отношении роялти - 5% (ст. 12 Соглашения).

Соглашение предусматривает возможность обмена информацией между компетентными органами России и Латвии , а также оказания государствами друг другу помощи в сборе налогов.

Латвия ратифицировала Конвенцию ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам в редакции Протокола 2010 г. (вступила в силу с 1 ноября 2014 г.).

Кроме того, Латвия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах. Первый автоматический обмен был осуществлен Латвией в сентябре 2017 года. По информации портала ОЭСР Латвия указала в своих списках к автообмену 61 юрисдикцию, и 76 других юрисдикций указали в своих списках Латвию.

Двусторонние соглашения с Латвией об обмене налоговой информацией имеют и некоторые оффшоры. Латвия заключила такие соглашения в 2012 и 2013 годах с островами Гернси и Джерси.



Сейшелы
от 450 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1500 $

Панама
от 1400 $

Латвия
от 500 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 2000 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $

Оставьте Ваше сообщение:

Мы свяжемся с Вами в ближайшее время.
 
Выберите офис для обращения*
Имя*
Е-mail*
Телефон (не обязательно)
Ваше сообщение*
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*

* - Поля, обязательные для заполнения