Написать письмо Заказать звонок
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Москва

Улица 1905 года 8 (495) 287-60-01

Санкт-Петербург

Невский проспект 8 (812) 612-00-71


Москва
8 (495) 287-60-01

Санкт-Петербург
8 (812) 612-00-71

Рига
+371 6611 8787

Латвийские компании в международном налоговом планировании

Новости оффшоров

Статьи по оффшорам

Новости и статьи компании "Гестион"

Jurģis Naunikas - Executive Director / Исполнительный директор

16.09.2014

Одной из тенденций в международном налоговом планировании последнего времени является перенос акцентов в использовании нерезидентных структур в пользу не оффшорных юрисдикций. Компании, зарегистрированные в таких странах, как Кипр, Мальта, Нидерланды, Ирландия и др., могут пользоваться не только благоприятным налоговым режимом, предусмотренным местным законодательством или правилами ЕС, но и нормами международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

В этом ряду не является исключением и Латвия, новейшее налоговое законодательство которой делает латвийские компании весьма удобным инструментом для ведения международного бизнеса. В настоящей статье мы рассмотрим преимущества Латвии как новой и перспективной юрисдикции для налогового планирования.

Общие сведения о налогообложении в Латвии

Основными источниками налогового права Латвии являются Закон о налогах и сборах, Закон о корпоративном подоходном налоге, Закон о налоге на добавленную стоимость, Закон о налогообложении микропредприятий и др.

В налоговом законодательстве Латвии имеются правила о недостаточной капитализации, трансфертном ценообразовании и «связанных» лицах, а также «черный» список оффшорных зон.

Компания считается резидентом Латвии, если она зарегистрирована в Латвии. Налогообложению подлежат все доходы резидентов, полученные ими где-либо. Постоянные представительства иностранных компаний облагаются налогом в том же порядке, что и компании-резиденты. Нерезиденты Латвии уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Латвии.

Корпоративный подоходный налог и налог у источника

Ставка корпоративного налога на прибыль составляет 15%.
Для микропредприятий с 01.01.2015 установлена ставка налога 9% (с первых 7000 евро дохода) и 11% (с дохода от 7000,01 евро).

Дивиденды, полученные латвийской компанией от нерезидентов, освобождены от налога (вне зависимости от того, является ли компания, выплатившая дивиденды, страной ЕС или третьей страной). Однако, исключение составляют дивиденды, полученные из стран, включенных в латвийский “черный” список (который в первую очередь включает оффшоры. Латвия рассматривает в качестве оффшоров более 60 государств и территорий).

Пример 1. Российская компания выплачивает дивиденды латвийской компании. Российская компания при выплате дивидендов должна удержать налог у источника по ставке 5% (если вложение в капитал составляет не менее 75000 USD и процент участия латвийской компании в российской не менее 25%) или 10% (в остальных случаях) – в случае применения Соглашения об избежании двойного налогообложения. Если Соглашение не применяется, ставка составит 15% согласно НК РФ. Полученные латвийской компанией дивиденды не облагаются налогом в Латвии.

Дивиденды, выплачиваемые латвийской компанией нерезиденту – юридическому лицу, освобождены от налога у источника, за исключением дивидендов, выплачиваемых лицам-резидентам стран, включенных в национальный “черный” список (с таких дивидендов в Латвии удерживается налог у источника по ставке 15%).

Пример 2. Латвийская компания выплачивает дивиденды российской компании. Латвия не удерживает налог у источника при выплате компании-нерезиденту (за исключением компаний из стран «черного списка»). Налог на полученные дивиденды в России составит 9%.

Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, подлежат налогообложению налогом у источника в Латвии по ставке 10%.

Пример 3. Латвийская компания выплачивает дивиденды российскому физическому лицу. При выплате дивидендов физическому лицу – нерезиденту латвийская компания должна удержать налог у источника по ставке 10%. Российской физическое лицо платит в России с полученных дивидендов НДФЛ по ставке 9%. Однако, оно вправе зачесть налог с дивидендов, уплаченный в Латвии.

Прирост капитала, полученный в результате продажи имущества, облагается по обычной ставке 15%. Прирост капитала, полученный в результате продажи акций/долей, освобожден от налога (за исключением акций офшорных компаний).

Проценты и роялти, выплачиваемые латвийской компанией нерезидентам, освобождены от налога у источника (с 1 января 2014 г.), за исключением процентов и роялти, выплачиваемых лицам-резидентам стран, включенных в национальный “черный” список (с таких процентов в Латвии удерживается налог у источника по ставке 15%).

Проценты, полученные латвийской компанией, облагаются по общей ставке 15%.

Иные случаи взимания налога у источника

Все платежи (включая платежи за поставленные товары или оказанные услуги), осуществляемые латвийской компанией в адрес нерезидентной компании или физического лица государства, включенного в латвийский «черный список», подлежат налогообложению у источника в Латвии по ставке 15% (за исключением выплат за поставку товаров, приобретенных в Европейском Союзе или странах Европейской экономической зоны и публично торгуемых ценных бумаг, если такие товары и ценные бумаги приобретаются по рыночным ценам).

В случае, когда латвийская компания платит за товары или услуги (за исключением управленческих и консультационных услуг), поставленные (оказанные) нерезидентной компанией, не включенной в «черный список» (то есть не офшорной), налог у источника не удерживается.

Законом также предусмотрены специальные ставки налога у источника для определенных категорий доходов:

Оплата консультационных или управленческих услуг латвийской компанией в адрес нерезидентной компании, облагаются налогом у источника по ставке 10% (кроме случаев, когда соглашением об избежании двойного налогообложения установлена пониженная ставка).

Арендные платежи в адрес нерезидентной компании за пользование имуществом в Латвии, облагаются налогом у источника по ставке 5%.

Вознаграждения, полученные от участия в латвийских партнерствах, облагаются налогом у источника по ставке 15%.

Доходы, полученные нерезидентом от продажи недвижимого имущества на территории Латвии или продажи акций компании, более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества на территории Латвии. облагаются налогом у источника по ставке 2%.

Независимо от вышеуказанных положений, если оплата осуществляется в адрес компаниям или физическим лицам из государств «черного списка», удержанию подлежит налог по ставке 15%. 

Вид платежаПодоходный налог у источника
Оплата в адрес офшорной компании за поставленные товар15%
Оплата в адрес офшорной компании за оказанные услуги (любые)15%
Оплата в адрес не офшорной компании за поставленный товарне удерживается
Оплата в адрес не офшорной компании за оказанные услуги (кроме управленческих и консультационных услуг)не удерживается
Оплата в адрес не офшорной компании за управленческие или консультационные услуги 10%

Нормы, предусмотренные Директивами ЕС о материнских и дочерних компаниях и о процентах и роялти, предусматривают, что выплаты дивидендов, процентов и роялти между связанными компаниями в пределах ЕС (а также Швейцарии) не подлежат обложению налогом у источника выплаты.

VAT (налог на добавленную стоимость)

Законодательство Латвии об НДС основано на соответствующих нормах ЕС (Директива ЕС 2006/112/ЕС).

Стандартная ставка НДС (pievienotas vertibas nodoklis, PVN) составляет 21%.

К отдельным категориям товаров и услуг применяются пониженные ставки НДС - 12% (напр., фармацевтическая продукция) или 0% (напр., экспортные операции). а также освобождение от НДС (напр., финансовые, страховые услуги, образование, здравоохранение и др.).

Холдинговые компании в Латвии

С 1 января 2013 года в Латвии в целях привлечения иностранного капитала фактически введен безналоговый режим для международных холдингов.

Холдинговый режим, существующий в Латвии, отличается тем, что льготы, предоставляемые холдинговым компаниям, не требуют, чтобы компании отвечали набору определенных условий, как это практикуется в большинстве стран ЕС (таких, как, например, процент участия в капитале, длительность владения акциями дочерних компаний, вид деятельности дочерних компаний и т.п.).

Организационно-правовая форма холдинговой компании может быть любой: чаще всего это общество с ограниченной ответственностью (SIA) или акционерное общество (AS).

Гражданство и резидентство акционеров и директоров латвийской компании также может быть любым.

Помимо собственно холдинговой деятельности – владения (держания) акций дочерних компаний, управления ими и получения от них дохода – латвийские компании вправе вести иной бизнес, заключать сделки с гражданами и компаниями Латвии, использовать (покупать, арендовать, сдавать в аренду) недвижимое имущество, объекты интеллектуальной собственности, как в Латвии, так и за ее пределами.

Пример холдинговой структуры при инвестировании в Россию

Латвийская холдинговая структура при инвестировании в Россию

Примечания:
* Полученные дивиденды облагается в России НДФЛ по ставке 9%. Однако, возможен зачет налога, удержанного в Латвии у источника выплаты.
** Ставки налога у источника в России указаны в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Латвией (ст.10). Если нормы Соглашения не используются, то подлежит удержанию налог у источника по ставке 15%.
*** Налог у источника в Латвии не взимается в случае, если страна компании-получателя не входит в латвийский «черный» список.
**** Налогообложение полученных дивидендов зависит от конкретной юрисдикции или организационно-правовой формы получателя. При определенных условиях возможно добиться нулевого налогообложения.

Пример холдинговой структуры при инвестировании в ЕС

Латвийская холдинговая структура при инвестировании в ЕС

Примечания:
* Налог у источника не удерживается в соответствии с Директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях (при соблюдении определенных условий).
** Налогообложение согласно нормам страны резидентства физического лица. Может быть предусмотрена возможность зачета налога, удержанного в Латвии.
*** Налог у источника не взимается в случае, если страна компании-получателя не входит в латвийский «черный» список.
**** Налогообложение полученных дивидендов зависит от конкретной юрисдикции или организационной формы получателя. При определенных условиях возможно добиться нулевого налогообложения.

Пример связки латвийской компании и английского партнерства

Рассмотрим пример, когда получателем дохода от латвийской компании выступает иностранное партнерство (товарищество), имеющее статус юридического лица. Партнерство (напр., LLP – английское партнерство с ограниченной ответственностью) распределяет полученный доход между своими участниками – партнерами. LLP не подлежит налогообложению в Великобритании как самостоятельный субъект: каждый из его партнеров отчитывается по своим доходам от участия в партнерстве и уплачивает налоги по месту своей инкорпорации (или месту жительства для физических лиц). Поэтому в случае, если партнерами являются компании, зарегистрированные в безналоговых юрисдикциях, доход, перечисленный партнерству, фактически не облагается налогом.

Латвийская компания и английское партнерство

Налогообложение компании Латвии при выплатах процентов

Налогообложение компании Латвии при выплатах процентов

Примечания:

* Ставка налога у источника в России указана в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Латвией (ст.11). Если нормы Соглашения не используются, то подлежит удержанию налог у источника по ставке 20%.
** Налогом по ставке 15% облагается чистый доход, то есть разница между полученными и выплаченными процентами. Также возможен зачет налога, удержанного в России.
*** Налог у источника не взимается в случае, если страна компании-получателя не входит в латвийский «черный» список. При отнесении выплачиваемых процентов к расходам следует учитывать латвийские правила недостаточной капитализации (1:4).
**** Налогообложение полученного процентного дохода зависит от конкретной юрисдикции или организационной формы получателя. При определенных условиях возможно добиться нулевого налогообложения.

Налогообложение компании Латвии при выплатах роялти

Налогообложение компании Латвии при выплатах роялти

Примечания:

* Ставка налога у источника в России указана в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Латвией (ст.12). Если нормы Соглашения не используются, то подлежит удержанию налог у источника по ставке 20%.
** Налогом по ставке 15% облагается чистый доход, то есть разница между полученными и выплаченными роялти. Также возможен зачет налога, удержанного в России.
*** Налог у источника не взимается в случае, если страна компании-получателя не входит в латвийский «черный» список.
**** Налогообложение полученного дохода от роялти зависит от конкретной юрисдикции или организационной формы получателя. При определенных условиях возможно добиться нулевого налогообложения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал было заключено в Москве 20.12.2010 и вступило в силу 06.11.2012.

Действие норм Соглашения распространяется на российские 1) налог на прибыль организаций, 2) налог на доходы физических лиц, 3) налог на имущество организаций и 4) налог на имущество физических лиц; и латвийские 1) корпоративный подоходный налог, 2) подоходный налог с физических лиц и 3) налог на недвижимое имущество.

В отношении отдельных видов доходов Соглашением установлены следующие правила:

Прибыль от предпринимательской деятельности (ст.7). Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность вышеуказанным образом, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той ее части, которая относится к такому постоянному представительству.

Прибыль от международных перевозок (ст.8). Прибыль, полученная предприятием Договаривающегося Государства от эксплуатации морских и воздушных судов, автомобильного или железнодорожного транспорта в международных перевозках подлежит налогообложению только в этом Государстве.

Для доходов от недвижимого имущества (включая его прямое использование или сдачу в аренду) и прироста стоимости капитала (в результате отчуждения недвижимого имущества или отчуждения акций/долей, более 50% стоимости которых связано с недвижимым имуществом) Соглашение допускает налогообложение в обоих государствах.

Статьями 10, 11 и 12 Соглашения устанавливаются пониженные ставки налога у источника:

1) в отношении дивидендов (ст. 10):

а) 5% от общей суммы дивидендов - если получателем дивидендов является компания (иная, чем партнерство), которая прямо владеет не менее чем 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и при этом сумма вложенного капитала превышает 75000 USD или эквивалентную сумму в рублях РФ или евро;

б) 10% от общей суммы дивидендов - в остальных случаях.

2) в отношении процентов - 10% (ст. 11);

3) в отношении роялти - 5% (ст. 12).

Другие доходы, не поименованные в отдельных статьях Соглашения, облагаются только в государстве резидента, получившего такие доходы (ст. 22).

Для случаев двойного налогообложения Соглашение предусматривает для резидентов РФ и Латвии возможность вычета суммы налога, подлежащего уплате/уплаченного в другом договаривающемся государстве (ст. 24).

Установлено, что компетентные органы России и Латвии не должны требовать проставления апостиля ни на каких документах, необходимых для применения Соглашения (п. 3 Протокола к Соглашению).

Протокол, подписанный одновременно с Соглашением, предусматривает общее ограничение согласно которому «резиденту одного Договаривающегося Государства не будут предоставляться никакие льготы, предусмотренные настоящим Соглашением, по уплате или освобождению от уплаты налогов с дохода, полученного в другом Договаривающемся Государстве, если в результате консультаций между компетентными органами обоих Договаривающихся Государств установлено, что главной целью или одной из главных целей создания или существования такого резидента было получение выгод в соответствии с настоящим Соглашением, которые в противном случае были бы ему не доступны» (п. 4 Протокола).

Помимо России, Латвия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения еще с 57 странами: Албания, Армения, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Грузия, Германия, Греция, Дания, Исландия, Индия, Ирландия, Израиль, Испания, Италия, Канада, Китай, Казахстан, Кувейт, Кыргызстан, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Мексика, Молдова, Марокко, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Турция, Туркменистан, Украина, Узбекистан, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, Южная Корея.

Подведем итог, обозначив традиционные и новые преимущества Латвии для корпоративного и налогового планирования.

Традиционные преимущества Латвии:

  • Географическое положение: близость к России и другим странами СНГ.
  • Членство в Европейском Союзе, зоне Евро, едином таможенном пространстве ЕС, участие в Шенгенском Соглашении.
  • Недорогой процесс регистрации и поддержания бизнеса.
  • Ставка корпоративного подоходного налога – 15% (одна из самых низких в Европе).
  • Высокий уровень международного банковского обслуживания, лояльность к нерезидентам.
  • Широкое использование русского языка, в том числе в бизнес-среде и банковской практике.
  • Для применения в Латвии не требуется апостилизация официальных документов из России, Украины, Беларуси, Кыргызстана, Молдовы, Узбекистана.

Новые преимущества Латвии для налогового планирования

  • Освобождение от налогообложения как получаемых, так и выплачиваемых латвийской компанией дивидендов (за исключением дивидендов, полученных из или выплачиваемых в оффшоры).
  • Освобождение от налогообложения процентов и роялти, выплачиваемых нерезидентам (за исключением процентов и роялти, выплачиваемых в оффшоры).
  • Освобождение от налогообложения прироста капитала, полученного от продажи акций (за исключением акций офшорных компаний).
  • Действие директив ЕС о материнских и дочерних компаниях (PSD) и о процентах и роялти (IRD): отсутствие налогов при трансграничных выплатах между связанными компаниями.
  • Наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией (вступила в силу 06.11.2012, применяется с 01.01.2013).
  • Простота получения сертификата (подтверждения) о налоговом резидентстве.
  • Простая регистрация по НДС (VAT) для работы с компаниями ЕС.

Регистрация компаний в Латвии - подробнее об услуге.

Возврат к списку



Сейшелы
от 800 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1400 $

Панама
от 1300 $

Латвия
от 400 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 2300 $
 
Канада 
от 1050 $

Другие
от 800 $

Оставьте Ваше сообщение:

Заполните форму обратной связи и наш специалист свяжется с Вами в ближайшее время.

 
Выберите офис для обращения:*
Имя*
Е-mail*
Телефон
Ваше сообщение*
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*
 

* - Поля, обязательные для заполнения