Написать письмо Заказать звонок
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах

Улица 1905 года 8 (495) 287-60-01


Невский проспект 8 (812) 612-00-71


Налог на добавленную стоимость (VAT) для компаний Кипра

06.02.2014

1.  Постановка на учет плательщиков НДС (Value Added Tax - VAT)

Постановка на учет является обязательной для организаций:
- чей оборот по результатам предшествующих 12 месяцев превышает 15 600 евро или
- ожидаемый оборот в течение следующих 30 дней превышает 15 600 евро.

Организации с оборотом, не превышающим 15 600 евро, или товары которых не облагаются НДС, но имеющие право требовать возврат суммы соответствующего НДС по приобретенным товарам и услугам, могут становиться на учет на добровольной основе. Обязательство по постановке на учет возникает, когда компания приобретает товары в странах Евросоюза на сумму, превышающую 10 251, 61 евро в течение любого календарного года.

Также, с 1 января 2010 года обязательство по постановке на учет в качестве плательщика НДС возникает у субъектов предпринимательской деятельности, оказывающих услуги на территории Евросоюза, по которым получатель обязан представить отчет по налогу на добавленную стоимость согласно положениям о налоге, удерживаемом у источника выплаты дохода.

Также, становиться на учет обязаны те субъекты, экономическая деятельность которых связана с получением доходов от предоставления услуг за границей, по которым необходимо подавать отчет по налогу на добавленную стоимость, где предельная сумма дохода равна 15 600 евро за любой непрерывный период времени равный 12 месяцам. Предельного значения при предоставлении услуг на территории Евросоюза не существует.

Товары и услуги, не облагаемые налогом, выбытие капитального оборудования не учитываются при расчете годового оборота в целях постановки на учет. Постановка на учет в налоговых органах в качестве плательщика НДС осуществляется путем заполнения соответствующей формы.

2.  Декларация по НДС – оплата НДС – штрафы

Декларации по НДС должны подаваться ежеквартально, сумма НДС подлежит оплате 10 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Штраф за несвоевременную подачу декларации составляет 51 евро за каждую декларацию. Штраф за несвоевременную постановку на учет в налоговых органах – 85 евро за каждый месяц просрочки.

3.  Общая информация по НДС

НДС – косвенный налог, направленный на обременение потребительских расходов. Налог называется косвенным, так как налогоплательщик является агентом (посредником) налоговых органов, взимая НДС у покупателей от имени государства и возвращая их Кипру.

Налогом на добавленную стоимость облагается реализация товаров и услуг, подлежащих налогообложению, взимаемый на каждой стадии производства, транспортировки и распределения на территории Республики. НДС – обязательство лица (физического или юридического), зарегистрированного или подлежащего регистрации в налоговых органах в качестве плательщика НДС, поставляющий налогооблагаемые товары и услуги за денежное вознаграждение.

4.  Реализация товаров и услуг

Как правило, реализация товаров или услуг за денежное вознаграждение подлежит налогообложению. Тем не менее, законодательством предусмотрены отдельные случаи, когда товары или услуги подлежат налогообложению, даже если они реализованы не за денежное вознаграждение.

Товар считается произведенным на Кипре, если находится на Кипре. Услуги считаются предоставленными на Кипре, если лицо, предоставляющее услуги, находится на Кипре. Существуют исключения, предусмотренные законодательством, когда предоставление определенных услуг лицом, находящимся на территории другой страны, и получаемых лицом, зарегистрированным на Кипре, подлежит налогообложению.

5.  Процентные ставки по НДС

Стандартная ставка НДС – 19%, пониженная ставка – 5% и 9%, ставка 0%, освобождение от уплаты НДС.

5.1.  Все товары и услуги подлежат обложению НДС по стандартной ставке 19%.

5.2.  По пониженной ставке 5% облагается реализация гробов; услуги похоронного бюро, услуги писателей, художников; реализация удобрений, кормов для животных, живого скота, семян, небутилированной воды, газет, книг, периодических изданий, отдельных продуктов лицам с определенными потребностями, мороженного, отдельные виды орехов (соленные и т.п.); перевозка пассажиров и их багажа на автобусах городской и сельской линии; передача в аренду мест для размещения туристической базы и парковки для фургонов. С 19 октября 2007 года нижеперечисленные товары и услуги облагаются по ставке 5%:

  • парикмахерские услуги;
  • услуги по ремонту и содержанию частных домохозяйств;
  • продукты животного происхождения;
  • кондитерские изделия;
  • бутилированная вода;
  • соки;
  • фармацевтические продукты, ранее облагаемые по ставке 15%;
  • входные билеты в театры, кино, на спортивные события, аттракционы и прочие подобные культурные мероприятия.

5.3.  С 1 августа 2005 года следующие товары и услуги облагаются по пониженной ставке 8%: перевозка пассажиров и их багажа на территории Кипра на городском, пригородном и сельском такси, в том числе на туристических и пригородных автобусах. С 1 января 2006 года по ставке 8% облагаются: предоставление услуг ресторанами, реализация продуктов питания при организации банкетного обслуживания, за исключением алкогольных напитков, вина и пива, которые подлежат обложению по ставке 15%, в том числе предоставление размещения в гостиничном секторе или в секторе схожего характера. С 1 января 2006 года морская перевозка пассажиров и их багажа на территории Кипра облагается по ставке 8%.

5.4.  Реализация определенных товаров и услуг облагается по ставке 0%. Реализация, аренда, ремонтное обслуживание морских и воздушных судов, реализация услуг для удовлетворения прямых потребностей морского транспорта, реализация товаров, вошедших в таможенный режим, реализация товаров медицинского назначения и продуктов питания – за исключением реализации продуктов питания при организации банкетного обслуживания. Также, реализация товаров облагается по ставке 0%, если уполномоченный по НДС убедится, что товары экспортируются или поставляются в страну ЕС лицу, вставшему на учет в налоговой инспекции.

5.5.  НДС не облагаются те товары и услуги, реализация которых освобождается от уплаты НДС согласно законодательству; лизинг и сдача в аренду недвижимого имущества, реализация недвижимого имущества, за исключением строений или части строений и земли, на которой они находятся, если заявка на получение разрешения на строительство была подана после 1 мая 2004 года, финансовые услуги, лотереи, медицинское обслуживание, пособие по социальному обеспечению, образование, спорт, услуги в сфере культуры, операции по страхованию и прочее. Изменения ставок по НДС, начиная с момента принятия закона по НДС с 1 июля 1992 года, приведены в таблице ниже:

Ставки по НДС:

Дата / Период

Стандартная ставка

Пониженная ставка 1

Пониженная ставка 2

01/07/1992 – 30/09/1993

5%

-

-

01/10/1993 – 30/06/2000

8%

-

-

01/07/2000 – 30/06/2002

10%

5%

-

01/07/2002 – 31/12/2002

13%

5%

-

01/01/2003 – 31/07/2005

15%

5%

-

01/08/2005 – 29/02/2012

15%

5%

8%

01/03/2012 – 13/01/2013

17%

5%

8%

14/01/2013 – 12/01/2013

18%

5%

5%

13/01/2014 – наст.вр.

19%

5%

9%


6.  Обязательства

В соответствии с законодательством налогоплательщик обязан:

а.  становиться на учет в органах налоговой службы, если реализация товаров и услуг превышает предельное значение, установленное законодательством в области НДС;

b.  уведомить о подлежащей к регистрации обязанности течение 30 дней с момента возникновения обязательства;

с.  уведомить о прекращении реализации товаров и услуг или намерении реализовать налогооблагаемые товары, услуги в течение 60 дней с даты прекращения реализации;

d.  выплатить штраф в размере 85 евро за каждый месяц (или часть месяца) просрочки, отказа, несоблюдения пункта (i) и (ii), а также в случае просрочки, отказа или несоблюдения пункта (iii);

e.  подавать налоговую декларацию не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

f.  платить подлежащий к оплате налог не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

g.  платить штраф в размере 51 евро за несвоевременную подачу, отказ или неподачу налоговой декларации;

h.  выставлять налогоплательщикам счета-фактуры (счета с указанием НДС);

i.  розничные торговцы обязаны выставлять счета-фактуры, если покупатель является налогоплательщиком и запрашивает данный документ, и если сумма продажи превышает 85 евро.

j.  выставлять счета-фактуры в установленные сроки;

k.  оплачивать любые суммы, начисленные или пересчитанные уполномоченным по НДС;

l.  предоставлять документы по требованию уполномоченного по НДС касающиеся входного налога;

m.  предоставить сумму обеспечения по требованию уполномоченного по НДС равную величине налогового платежа.

n.  не осуществлять реализацию налогооблагаемых товаров, услуг, если данное требование исходит от уполномоченного по НДС, за исключением случаев, когда лицо, уплачивающее налог, дает уполномоченному по НДС поручительство в любой форме об обеспечении платежа налога;

o.  оплатить сумму выставленного НДС по счету-фактуре;

p.  выплатить дополнительный штраф в размере 10% от суммы, которую налогоплательщик отказывается оплатить;

q.  оплатить 9%, если налогоплательщик продолжает игнорировать и отказывается платить сумму налога по истечении 30 дней;

r.  вести книги и отчеты в целях подтверждения факта реализации или получения товаров и услуг налогоплательщика;

s.  создать все необходимые условия которые могут потребоваться уполномоченному по НДС в целях осуществления проверки книг и отчетов любым лицом, назначенным уполномоченным по НДС;

t.  хранить книги и отчеты в течение 7 лет, если иное не определено уполномоченным по НДС;

u.  оплатить штраф в размере 85 евро в случае невыполнения пунктов xix и xx;

v.  уведомить уполномоченного по НДС о любых изменениях в хозяйственной деятельности;

w.  предоставить уполномоченному по НДС информацию, касающуюся товаров или услуг или реализации или приобретения товаров, услуг;

x.  предоставить для рассмотрения и собрать все необходимые документы, относящиеся к хозяйственной деятельности компании;

y.  оплатить штраф в размере 85 евро за несоблюдение пунктов xxiii-xiv;

z.  предоставить образцы товаров для сверки их соответствия в целях налогообложения.

7.  Иностранные предприятия на Кипре

Если субъект не является резидентом Кипра – физическое или юридическое лицо, находящееся за границей, ведет хозяйственную деятельность на Кипре и обязан или подлежит постановке на учет в качестве плательщика НДС в реестре Республики Кипр, инспектор по НДС имеет право назначить лицо, резидента Республики, предложенного нерезидентом, для представления субъекта-нерезидента по вопросам уплаты НДС (представитель) или запросить получение гарантий в целях обеспечения доходов государственного бюджета.

Лицам, являющимся резидентами стран ЕС или юридическим лицам, зарегистрированным на территории ЕС, назначать представителя по НДС не требуется.

Подробнее о юрисдикции Кипр (Cyprus).


Возврат к списку



Сейшелы
от 800 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1400 $

Панама
от 1300 $

Латвия
от 400 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 2300 $
 
Канада 
от 1680 $

Другие
от 800 $

Оставьте Ваше сообщение:

Заполните форму обратной связи и наш специалист свяжется с Вами в ближайшее время.

 
Выберите офис для обращения:*
Имя*
Е-mail*
Телефон
Ваше сообщение*
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*
 

* - Поля, обязательные для заполнения