fbpx

Как определяется величина прибыли КИК?

Как определяется величина прибыли КИК?

На основании каких данных определяется величина прибыли КИК?

Прибылью (убытком) КИК признается величина прибыли (убытка) этой компании, определенная одним из следующих способов:

  • по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. В этом случае прибылью (убытком) КИК признается величина прибыли (убытка) этой компании до налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 309.1 НК РФ);
  • по правилам, установленным главой 25 НК РФ для налогоплательщиков — российских организаций (подп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ).

1. Определение прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом, осуществляется при выполнении одного из следующих условий:

  • постоянным местонахождением этой КИК является иностранное государство, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ); ИЛИ
  • в отношении финансовой отчетности представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения (подп. 2 п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ).

Определение прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности осуществляется с учетом следующих требований (п. 1.2 ст. 309.1 НК РФ):

1) В целях определения прибыли (убытка) КИК используется неконсолидированная финансовая отчетность такой компании, составленная в соответствии со стандартом, установленным личным законом такой компании.

В случае, если личным законом КИК не установлен стандарт составления финансовой отчетности, прибыль (убыток) такой КИК определяется по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми иностранными фондовыми биржами и иностранными депозитарно-клиринговыми организациями, включенными в перечень иностранных финансовых посредников, для принятия решения о допуске ценных бумаг к торгам;

2) В случае, если в соответствии с личным законом КИК ее финансовая отчетность не подлежит обязательному аудиту, определение прибыли (убытка) такой КИК в целях НК РФ осуществляется на основании финансовой отчетности, аудит которой проведен в соответствии с международными стандартами аудита.

2. Определение прибыли КИК по правилам главы 25 НК РФ

Согласно п. 1.3 ст. 309.1 НК РФ, в случае

  • невыполнения условий пункта 1.1 ст. 309.1 НК РФ (наличие СИДН, кроме стран, не обменивающихся информацией, либо аудиторского заключения), а также
  • по выбору налогоплательщика — контролирующего лица,

прибыль (убыток) КИК определяется по правилам главы 25 НК РФ для налогоплательщиков — российских организаций, за исключением положений, установленных абзацами первым и вторым пункта 2 и пунктами 3 — 5, 7 ст. 309.1 НК РФ.

В случае, если порядок определения прибыли (убытка) КИК по правилам главы 25 НК РФ применяется по выбору налогоплательщика, такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей КИК в течение не менее пяти налоговых периодов с даты начала его применения, что должно быть закреплено в учетной политике налогоплательщика — контролирующего лица.

Вне зависимости от наличия оснований, указанных в пунктах 1.1 и 1.2 ст. 309.1 НК РФ налогоплательщик — контролирующее лицо, являющееся физическим лицом, вправе применять порядок определения прибыли (убытка) КИК по правилам главы 25 НК РФ, при условии, что выбор такого порядка определения прибыли (убытка) КИК отражен в его налоговой декларации по НДФЛ и такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей КИК в течение не менее пяти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций с даты начала его применения (п. 1.4 ст. 309.1 НК РФ).

icon banner global
Корпоративные и налоговые услуги

Какими документами должна подтверждаться прибыль КИК?

Налогоплательщик – контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением следующих документов (пункт 5 ст. 25.15 НК РФ):

1) финансовая отчетность КИК за период, прибыль за который учтена при определении налоговой базы по налогу, в отношении которого представлена налоговая декларация, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы;

2) аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.

Указанные документы (их копии), составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.

Согласно п. 2 ст. 309.1 НК РФ, прибыль (убыток) КИК, определенная по данным финансовой отчетности этой компании и выраженная в иностранной валюте, уменьшенная на величину дивидендов (распределенной прибыли), учитываемых в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 1 статьи 25.15 НК РФ, подлежит пересчету в рубли с применением среднего курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, определяемого за период, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.

Сумма прибыли (убытка) каждой КИК должна быть документально подтверждена ее финансовой отчетностью, составленной за соответствующий период (периоды), с приложением ее финансовой и налоговой отчетности.

В случае определения суммы прибыли (убытка) КИК по правилам главы 25 НК РФ сумма прибыли (убытка) КИК определяется в официальной валюте государства (территории) постоянного местонахождения иностранной организации и подлежит пересчету в рубли с применением среднего курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, определяемого за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) КИК. Сумма прибыли (убытка) КИК должна быть подтверждена документами, позволяющими определить сумму прибыли. Такими документами, в частности, могут быть выписки с расчетных счетов иностранной контролируемой организации, первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота иностранной компании.

Оцените эту страницу!
[Всего: 1 Средний: 5]
Подпишитесь на нас в социальных сетях
Узнавайте первыми наши новости про международное налогообложение, регистрацию компаний, релокацию и создание бизнеса в различных государствах.

Поделиться этой статьей

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Прокрутить вверх

Запишитесь на бесплатную консультацию

Цель вводной консультации - познакомить вас с нашими услугами, а также обсудить ваши индивидуальные потребности, связанные с регистрацией (обслуживанием) компании и открытием банковского счета.