Написать письмо Заказать звонок
Регистрация компаний в различных оффшорных зонах
Москва

Улица 1905 года 8 (495) 287-60-01

Санкт-Петербург

Невский проспект 8 (812) 612-00-71


Москва
8 (495) 287-60-01

Санкт-Петербург
8 (812) 612-00-71

Рига
+371 6611 8787

Освобождение прибыли КИК, облагаемой в своей стране по ставке, составляющей не менее 75% от средневзвешенной ставки российского налога на прибыль.

Автор: Гайдов Алексей Васильевич.
Материал актуален по состоянию на 01
.03.2016
(с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ). 

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая в соответствии с настоящей статьей по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (подп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).

Указанное основание применяется только если постоянным местонахождением такой КИК является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ.

Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации определяется по следующей формуле:


  • Н – сумма налога с дохода (прибыли), исчисленного иностранной организацией и ее обособленными подразделениями в соответствии со своим личным законом, и налога на доходы, удержанного с доходов (прибыли) такой организации у источника выплаты таких доходов;
  • П – сумма дохода (прибыли) иностранной организации, определяемая в соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 25.15 НК РФ.

Средневзвешенная ставка по российскому налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:


  • П1 – сумма прибыли иностранной организации, определяемая в соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 25.15 НК РФ, за вычетом дивидендов, полученных компанией. В случае, если при исчислении показатель П1 принимает отрицательное значение, он принимается равным нулю;
  • П2 – сумма дивидендов, полученных иностранной организацией;
  • Ст1 – ставка налога на прибыль организаций, установленная абз. 1 п. 1 ст. 284 НК РФ (то есть 20%);
  • Ст2 – ставка налога на прибыль организаций, установленная подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (с 1 января 2015 г. – 13%).

Для использования данного освобождения должно выполняться сразу два условия:

первое — чтобы государство постоянного местонахождения компании имело с Россией международный договор по вопросам налогообложения (в большинстве случаев – это соглашение об избежании двойного налогообложения); и

второе — чтобы «эффективная» ставка налогообложения данной компании в ее государстве была не менее 75% «средневзвешенной» ставки российского налога на прибыль.

Однако, если государство постоянного местонахождения компании реально не обеспечивает обмена налоговой с Россией (даже при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения с РФ!), прибыль такой иностранной компании не будет освобождаться от налогообложения. Перечень таких стран («черный список») на данный момент отсутствует и подлежит утверждению ФНС России.

Возврат к списку


Примечание.
Настоящая публикация составлена исключительно в справочных целях и не является налоговой, финансовой или юридической консультацией.



Сейшелы
от 800 $

Белиз
от 1100 $

BVI
от 1400 $

Панама
от 1300 $

Латвия
от 400 €

Кипр
от 2000 €

Гонконг
от 2300 $
 
Канада 
от 1050 $

Другие
от 800 $

Оставьте Ваше сообщение:

Заполните форму обратной связи и наш специалист свяжется с Вами в ближайшее время.

 
Выберите офис для обращения:*
Имя*
Е-mail*
Телефон
Ваше сообщение*
Защита от спама, отметьте пункт ниже:*
 

* - Поля, обязательные для заполнения