Дополнительные услуги

отдела международного налогового планирования

VAT (НДС) в Европе

Value Added Tax (VAT) – налог на добавленную стоимость, применяемый в государствах-участниках Европейского союза.

Законодательство об НДС имеется в каждой стране ЕС, оно основано на общеевропейских директивах, поэтому достаточно схоже во всех государствах-членах ЕС. Ставки налога устанавливаются законодательством конкретной страны.

Уплата и исчисление VAT обычно не производится, если компания осуществляет внешнеэкономическую деятельность с не-европейскими странами и посредническую деятельности за пределами ЕС.

Поставка на учет европейской компании по НДС обычно требуется при: 

• импорте товара на внутреннюю территорию ЕС (дальше таможенного склада - когда товар растамаживается и получает статус европейского товара);
• закупке товара на внутренней территории ЕС и поставкой этого товара на внутреннюю территорию ЕС, 
• получении услуг от европейского поставщика (в сделках между организациями из ЕС большинство видов услуг считаются оказанными по месту нахождения заказчика услуги, там и происходит уплата VAT),
• оказание услуг не-европейской компании (в сделках между организацией из ЕС и не ЕС местом оказания услуги считается место нахождения исполнителя, где и происходит уплата VAT).

Постановка на учет по VAT не требуется при торговле за пределами ЕС, если европейская компания покупает товар в ЕС у продавца, который сам оформляет экспорт за пределы ЕС, и перепродает его в третью страну - не члену ЕС, вывозя товар физически с территории ЕС.

Также (как правило, но не всегда) европейская компания не будет применять VAT, если услуга связана с недвижимостью за пределами ЕС, с транспортировкой, погрузкой грузов и сопутствующими услугами за пределами ЕС, с посредничеством при сделках, совершаемых за пределами ЕС.

Также, как правило, оказание консультационных, юридических услуг, передача прав на объекты интеллектуальной собственности не облагается НДС при оказании этих услуг нерезиденту Евросоюза.

Таким образом,  вопросы исчисления и уплаты НДС регулируются как национальным законодательством, так и Директивами Европейского союза. Поэтому для рассмотрения этих вопросов и при возникновении каких-либо сомнений рекомендуется обращаться за консультацией местного аудитора с подробным описанием собственной деятельности и представлением форм контрактов и соглашений, используемых в коммерческой деятельности. Проанализировав деятельность клиента аудитор сможет сделать  вывод, требуется ли постановка на учет по НДС, а также его исчисление и уплата.

Компания, прошедшая VAT регистрацию, должна сдавать отчеты. Отчетный период определяется национальным законодательством (ежеквартально или ежемесячно).

Для подготовки отчета  нужно регулярно предоставлять следущую информацию: 

1.  Sales invoices for the period (инвойсы на продажу за отчетный период).
2. Purchases invoices for the period (инвойсы на покупку за отчетный период).
3. All the bank statements and advices of the company (все банковские выписки за отчетный период).
4. All the receipts of expenses (квитанции на произведенные наличные расходы).